跨境电商出口税政策-电子商务法律法规

1.跨境电商出口方式

一般贸易报关即正式报关，常指的是正规进口和正规出口。进出口都需要通过正规的报关，需要正规收付外汇，进口需要交关税和增值税。

跨境电商出口方式与一般贸易出口的区别，如表12－5所示。

表12－5　跨境电商出口方式与一般贸易出口的区别

敦煌网、阿里巴巴国际站、1688网站线跨境电商B2B平台的卖家，根据企业经营模式分为两种，如图12－6所示。

图12－6　跨境电商B2B企业经营模式

上述两种模式的区别，如表12－6所示。

表12－6　跨境电商B2B二种经营模式的区别

续表

2.跨境电商企业的出口退免税政策

在我国跨境电商出口企业，主要适用于三类出口退免税政策，即增值税退（免）税政策、增值税免税政策和增值税征税政策。如图12－7所示。

图12－7　跨境电商出口企业的三类政策

（1）申报退（免）税的条件限制

2013年12月30日，财政部和国家税务总局出台了《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕96号，自2014年1月1日起适用），规定了电子商务出口企业出口货物适用增值税、消费税退（免）税政策的条件，具体如表12－7所示。

表12－7　跨境电子商务出口企业符合退（免）税的条件

注：跨境电子商务企业通过电子商务形式出口的货物，只有属于财政部和国家税务总局已经明确的予以退（免）税的货物，才可以享受出口退（免）税政策。

（2）申报退（免）税的“两单一票”限制

对外贸型跨境电子商务出口企业的出口退（免）税申报提出了“两单一票”统一的要求，“两单”具体是指海关的核放清单和出口报关单，“一票”是指增值税专用发票、消费税专用缴款书（分割单）或海关进口增值税、消费税专用缴款书，三者的相关内容须保持一致。对生产型跨境电子商务出口企业在出口退（免）税申报时，要求核放清单和出口报关单相关内容应保持一致。

（3）申报退（免）税的时间限制

对于需要申报出口退（免）税的出口货物，跨境电子商务企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物退（免）税申报。逾期的，企业不得申报退（免）税。

3.出口退免税的具体退税计算方法

目前，我国跨境电子商务企业主要有两种退税计算方法：第一种办法是“免、抵、退”办法，第二种办法是“免、退”办法，具体如表12－8所示。

表12－8　跨境电子商务企业主的退税计算方法(www.xing528.com)

【动手探究】

请上网查找跨境电商企业出口退、免税申报的相关流程。

以案说法

案例1：江西某公司在eBay网站侵犯国际知名品牌迪奥（Dior）的知识产权侵权案

江西某公司在eBay网站注册并售卖女式双层双面印花斜纹长围巾，展示的产品图片中有一张与国际某知名品牌迪奥（Dior）的一款围巾相似。

2020年1月，来自美国的GBC买手（ID号为lysan＿9564）买下了涉嫌侵权图片对应的窄丝巾产品，产品上面有一个“CD”标识侵犯了迪奥（Dior）的商标权。品牌方迪奥公司向该公司提起商标侵权诉讼。

2020年5月26日，江西该公司收到PayPal支付平台的通知，由于该公司侵犯了Christian Dior的知识产权，该公司的PayPal账号的付款、收款、提款功能，以及部分款项的使用均受到影响。

【法官说法】

江西某公司知识产权观念淡薄，其行为已经侵犯了国际知名品牌迪奥的商标权。该公司对跨境电商出口中的知识产权侵权风险没有给予足够的重视，在发布产品及产品上架前，没有进行有效的产品检索和分析并排除侵权风险，就将涉嫌侵犯商标权的产品图片上传到店铺。根据美国的法律，在互联网上传涉嫌侵权的图片，即使没有实际售卖侵权产品，未造成实际损害，但这种侵权性的宣传行为也被认定为侵权行为。

跨境电商企业在出口中遭遇知识产权侵权诉讼时，只有通过应诉或和解才能最终解决知识产权侵权纠纷，让原告主动撤诉或法院撤销冻结令。如果跨境电商企业确信自己不存在侵权行为，那么应该选择应诉。

案例2：“英超海淘”下单成功后久未发货，售后服务困难

陈女士于2019年11月29日在“英超海淘”下单zatchels剑桥包。下单时承诺2～3周发货，一个月内收到货，截至12月24日物流信息仍然是订单创建状态。陈女士在12月多次联系平台客服，客服回复会尽快发货，但一直没有后续结果。

陈女士认为平台在客服设置上存在很大问题，存在找不到已发货物的情况。“英超海淘”接到该用户投诉后，第一时间将投诉案件移交该平台相关工作人员督办妥善处理。

【法官说法】

《电子商务法》第二十条明确规定：“电子商务经营者应当按照承诺或者与消费者约定的方式、时限向消费者交付商品或者服务，并承担商品运输中的风险和责任。但是，消费者另行选择快递物流服务提供者的除外。”因此，按时发货是平台商家理应尽到的义务，此外，由于不同的跨境电商平台在配送时效和服务质量上均有不同，消费者下单前仔细了解发货模式，对于价值高的商品尽量选择保税进口、直邮等安全性高的物流模式；购买生鲜、食品、急需物品，尽量避开购买高峰期，并且了解发货时间和大致的物流时间；务必“先验货再签收”，遇到商品破损、腐烂、货不对板情况，可拒收快件。

跨境电商让古丝绸之路焕发生机

公元前两个世纪前，一条起始中国的“丝绸之路”成为繁荣数百年的商贸走廊、文化通道。如今，随着“互联网＋”的发展，每一个人都是丝绸之路的“起点”，动动鼠标或刷刷二维码，就可采购一件进口商品，跨境电商正助推古丝绸之路焕发生机。

中国千家婚纱跨境电商经营者被美国ABPIA起诉

跨境电商已成为一种全新的商业机会，正改变全球贸易的格局。在跨境电商的政策方面，政府既要加强法律体系、市场体系、诚信体系等支撑体系的建设，又要积极鼓励创新，留出足够的空间让市场做主。

为了支持、促进和保障跨境电子商务的发展，我国电子商务立法进行了专门规定，一是鼓励发展跨境电子商务；二是推动建立适应跨境电子商务活动需要的监管体系，提高通关效率，保障贸易安全，促进贸易便利化；三是鼓励发展跨境电子商务，推动跨境电子商务活动的电子化方面，如通关、税务、检验检疫等；四是推动建立国与国之间的跨境电商子业务交流与合作。

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