电子商务税收法律构成

1.税法的基本要素

税法的基本要素主要包括：税收法律关系主体（简称税法主体）、征税客体、税目与计税依据、税率、纳税期限、纳税地点等。征税客体是指征税的直接对象或称标的。

2.税法主体

税法主体包括征税主体和纳税主体。电子商务税收法律关系主体是指在电子商务税收法律关系中享有权利和承担义务的人。税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

（1）纳税主体

纳税主体是指税收法律关系中依法履行纳税义务、进行税款缴纳行为的一方当事人。纳税主体有狭义和广义两种定义，如表11－1所示。

表11－1　纳税主体的定义

纳税义务人，简称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本要素之一，从电子商务角度看，纳税主体为电子商务经营者、电子商务消费者、网络服务提供者、网络交易平台服务提供者。(www.xing528.com)

纳税担保人是为纳税人的税收债务的履行提供担保的单位和个人。

税务代理人是接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代理其办理税务事宜的机构和人员。

（2）征税主体

征税主体又叫征税人，是指在税收法律关系中行使税收征管权、依法进行税款征收行为的一方当事人。判断和认定某一主体是否为征税主体，主要应看其行使的权利和实施的行为的性质。在我国，征税主体的具体部门有税务部门、财政部门和海关。

3.税法客体

电子商务税收法律关系客体，是指电子商务税收法律关系中主体的权利和义务指向的对象，包括应税货币、物品、知识财产、信息财产和行为。