电子商务税务登记和报税流程的法律法规

《电子商务法》施行之后，淘宝店也需要办理营业执照和税务登记。《电子商务法》的第十条规定：“电子商务经营者应当依法办理市场主体登记。但是，个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动和零星小额交易活动，以及依照法律、行政法规不需要进行登记的除外。”

1.个体电商如何下载和使用营业执照

2015年10月1日起全国实行了三证合一登记制度。所谓“三证合一”登记制度是指将企业登记时依次申请，分别由原来的工商行政管理部门核发营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证的登记方式，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他社会组织统一社会信用代码（以下称“统一代码”）的营业执照。企业的组织机构代码证、税务登记证不再发放。

电子营业执照是登记机关依据国家有关法律法规和全国统一标准颁发的载有市场主体身份信息的法律电子证件，与纸质营业执照具有同等法律效力，是企业取得主体资格的合法凭证，是市场主体的“身份证”。那么，企业如何下载和使用电子营业执照呢？

（1）下载安装“电子营业执照”App

操作步骤：①打开微信，主页里找到“发现”；②在“发现”最下方点开“小程序”；③在“小程序”里搜索“电子营业执照”；④在查询结果中点击“电子营业执照”，选择“下载执照”，如图11－3所示。

图11－3　下载安装“电子营业执照”App

（2）授权管理

电子营业执照系统有一套完整的授权使用体系，其中法定代表人具有最高权限，领取手机版电子营业执照后，可自行或授权证照管理员对该电子营业执照进行日常的管理和使用。一个市场主体只允许添加一名证照管理员，有关授权可以更改或者收回。

（3）出示证照

通过电子营业执照小程序，市场主体可以实现电子营业执照的出示，电子营业执照具有真伪性验证等功能，其他人使用电子营业执照小程序的扫一扫功能可以查看执照及相应授权信息。

（4）扫码登录

使用电子营业执照小程序的“扫一扫”扫描应用系统中显示的企业二维码，选择电子营业执照进行验证，验证通过后，点击“授权登录”，即可完成PC端登录。

2.电商经营者如何办理税务登记(www.xing528.com)

税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点。税务登记种类包括开业、变更、停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，纳税人税种登记，扣缴税款登记等。

针对电商从业者无实体地址的情况，市场监管总局发布的《关于做好电子商务经营者登记工作的意见》第三条规定：“电子商务经营者申请登记为个体工商户的，允许其将网络经营活动场所作为经营场所登记。”也就是说，没有实体地址，也可以用网店的网址作为经营地址，申请办理个体工商户。

税务登记业务流程，如图11－4所示。

图11－4　税务登记业务流程

3.电商经营者如何申报纳税

国税和地税合并后，原地税的申报系统也要合并到国税的申报系统，申报平台升级即可实现。国税和地税合并后办税有三种途径：一是24小时自助办税服务区办理，二是税务局网站办理，三是税务局实地办理。

（1）24小时自助办税服务区办理

24小时自助办税服务区从2020年开始在全国范围内正式实施，是国家税务总局为进一步优化税收营商环境的重要举措，打破了以往办税服务的时间限制，实施全方位一体化办税模式，设有发票领购、发票代开和报税认证以及地税票证打印自助办税等终端设备，不受办公时间的限制，全天候对纳税人开放，纳税人只需带上身份证和金税盘即可自助办理。

（2）税务局网站网上办税

网上办税是一种通过互联网，以远程方式处理纳税人的纳税申报、扣缴税费、税收信息管理等涉税事物的新型办税方式。

网上报税流程：①到税务局申请，获得密码；②登录税务局网站，输入纳税识别码、密码进入报税系统；③进入报税申报，将在“电子报税”系统里面导出的报表，导入网上的报税系统；④报税后可去“报税查询”打印所上报的报表。

（3）税务局实地办理缴税

纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构到所在地税务机关办税服务厅纳税申报窗口办理纳税申报，申报时须持下列资料：纳税申报表、财务会议报表及说明资料、增值税申请抵扣凭证、发票领用存月报表、增值税销项税额和进项税额明细表等。