税收和税法：电子商务法律法规

1.税收

税收是国家为了满足一般的社会共同需求，按照国家法律规定的标准，强制、无偿征收实物或货币而形成的特定的分配关系。税收按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

（1）税收制度

税收制度是国家以法律程序规定的征税依据和规范，也是税务机关向纳税单位和个人征税的法律根据和工作规程，是指一个国家税收的基本模式，是关于税收要素（比如税种、纳税人、征税方式、范围等）、税款在各级政府间的分配、税收的征管方式等。税收实质是国家为了行使其职能、取得财政收入的一种方式。

（2）税收的特征

税收的特征主要表现在强制性、无偿性、固定性三个方面，具体体现在征收上的强制性、缴纳上的无偿性、征收比例或数额上的相对固定性等方面。这三者的关系，如图11－1所示。

2.税法

税法是法律范畴，是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。税法是国家法律的重要组成部分，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。构成税法的基本因素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则和附则等。纳税义务人是构成税收法律关系的主体；征税对象是构成税收法律关系的客体、征税的标的物；税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等，构成了税收法律关系的内容。

（1）纳税主体

纳税主体，又称纳税人或纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。纳税人应当与负税人进行区别，负税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者；而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收的人。税法只规定纳税人，不规定负税人。二者有时可能相同，有时不尽相同，如个人所得税的纳税人与负税人是相同的，而增值税的纳税人与负税人就不一定一致。

（2）征税对象

征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。

图11－1　税收的三方面特征的关系

（3）税率

税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。税率的高低直接关系到纳税人的负担轻重和国家税收收入的多少，是国家在一定时期内的税收政策的主要表现形式，是税收制度的核心要素。税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。(www.xing528.com)

（4）税收的种类

目前按照征收对象分，电子商务有两大税种：所得税和流转税，如图11－2所示。

图11－2　电子商务两大税种

注：2016年全面推开“营改增”改革，营业税目前已经废止。2017年10月30日国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

①所得税，又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。

所得税1799年始创于英国，这种税以所得的多少作为负担能力的标准，比较符合公平、普遍的原则，并具有经济调节功能。所得税主要是个人所得税和企业所得税。

②流转税，又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，流转税包括增值税、消费税、关税。

3.税收法律责任

税收法律责任是税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。税法规定的法律责任形式主要有三种：一是经济责任，包括补缴税款、加收滞纳全等；二是行政责任，依据《行政处罚法》第九条第三款和第四款，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证件的处罚；三是刑事责任，对违反税法情节严重构成犯罪的行为，要依法承担刑事责任。

电子商务平台的淘宝客如何纳税？

淘宝客是帮助卖家推广商品并获取佣金的人，不直接与个体客户或消费者形成买卖合同或消费者关系，不承担收款或交货的责任，因此不属于《电子商务法》规定的电子商务经营者范畴。

淘宝客佣金支付模式是按照成交支付的，意思就是说，淘宝客用户推广的商品，产生了有效订单之后，卖家才需要支付相关的佣金。如果淘宝客推广的商品，没有产生交易订单的话，卖家是不需要支付佣金的。

淘宝客帮助平台商家成功推广产品后，收取佣金应纳税，根据“公司收取佣金应缴纳企业所得税，个人收取佣金应缴纳个人所得税”的规定，需要纳税。

从2019年开始，淘宝客在提取自己赚取的推广佣金时，需要缴纳一部分税金，税金部分的收取标准，按照国家规定的个人所得税的收取标准执行，起征标准是800元。合作收款的支付宝账号为个人账号时，阿里妈妈将根据淘宝客上月推广产品时的可结算收入基于相关法律法规据实进行代扣，并逐月申报缴纳给税务局。个人账户如果是初级和中级淘宝客推广者，可以按照要求提交发票，申请退税；高级推广者不能享受退税的权益，按照国家规定由平台进行个人所得税代扣。