企业所得税纳税申报实训教程

一、纳税地点

一般情况下，纳税地点为企业登记注册地、实际管理机构所在地。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

二、纳税期限

企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

三、纳税申报

按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。自年度终了之日起5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

一、企业所得税纳税申报流程

企业所得税纳税申报流程，如图5-1、图5-2、图5-3所示。

图5-1　综合申报流程

图5-2　查账征收企业所得税月（季）度预缴申报流程

图5-3　查账征收企业所得税年度汇算清缴流程

二、填写纳税申报表

就以下信息计算咸阳兴华服装有限责任公司本年应纳企业所得税税额并填报纳税申报表。

（一）纳税人相关信息

名称及经营范围：咸阳兴华服装有限责任公司，主要从事服装生产、来料加工等业务经营。

纳税人类型：有限责任公司

法人代表人：李晨曦

地址：咸阳市秦都区公园路101 号

电话：029—33328997

开户银行及账号：中国银行咸阳市秦都区公园路分理处2—178456778

统一社会信用代码（纳税人识别号）：372401192976885123

主管税务机关及管理代码：咸阳市国家税务局直属分局 23-2975：

纳税期限：年

办税人员：刘建超

财务负责人：吴成佐

（二）业务资料

咸阳兴华服装有限责任公司为企业所得税居民企业，××××年生产经营情况如下：

（1）本年度取得营业收入2 500 万元。（其中货物销售收入1 500 万元，提供劳务收入800万元，手续费收入200 万元。）

（2）本年度发生销售成本1 100 万元（其中销售成本700 万元，提供劳务成本330 万元，让渡一项商标使用权成本20 万元，代销货物的费用为50 万元）。

（3）本年度发生销售费用670 万元（其中广告费450 万元），管理费用480 万元（其中业务招待费用15 万元），财务费用60 万元。

（4）本年度销售税金160 万元（含增值税120 万元）。

（5）本年度营业外收入70 万元（转让一项新技术），营业外支出50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30 万元、支付税收滞纳金6 万元）。

（6）计入成本费用中的实发工资总额150 万元、拨缴职工工会经费3 万元、支出职工福利费24 万和职工教育经费15 万元。

（三）计算税额

（1）计算企业会计利润：

会计利润总额=2 500-1 100-670-480-60-40+70-50=170 （万元）

（2）在会计利润的基础上调整应纳税所得额。

（3）广告费调增应纳税所得额=450-2 500×15%=450-375=75 （万元）

（4）业务招待费调增应纳税所得额=15-15×60%=15-9=6 （万元）(www.xing528.com)

2 500×5‰=12.5 （万元）>15×60%=9 （万元）

（5）公益性捐赠支出调增应纳税所得额=30-170×12%=9.6 （万元）

（6）支付税收滞纳金不得扣除，应调增应纳税所得额=6 （万元）

（7）职工福利费和职工教育经费调增应纳税所得额=（24-150×14%）+（15-150×8%）=6 （万元）

（8）企业本年应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+6=272.6 （万元）

（9）企业所得税应纳税额=272.6×25%=68.15 （万元）

（四）填制申报表

根据该企业经营情况填制《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》，见表5-3至表5-10。A100000

表5-3　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）

续表

A101010

表5-4　一般企业收入明细表

续表

A102010

表5-5　一般企业成本支出明细表

续表

A104000

表5-6　期间费用明细表

续表

A105000

表5-7　纳税调整项目明细表

续表

续表

A105050

表5-8　职工薪酬支出及纳税调整明细表

续表

A105060

表5-9　广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

A105070

表5-10　捐赠支出及纳税调整明细表