第二节财务报表间的相互关系

从反映的区间上看，现金流量表与利润表是一致的，都是一个企业一段时期的报表，或称“流量报表”；资产负债表是一个企业某个时点的报表，或称“存量报表”。从核算方法上看，现金流量表的编制基础是收付实现制；资产负债表和利润表的编制基础是权责发生制。

资产负债表上现金存量的增加由现金流引起，所有者权益价值存量的增加由净利润引起。资产负债表给出了某个时点的所有者权益存量。所有者权益变动表说明了在两个时点的资产负债表间的所有者权益的变化（流量），利润表说明了在营运中增加价值而引起所有者权益的变化。资产负债表还给出了某个时点的现金存量，现金流量表说明了一个期间内现金存量如何变化。资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表之间的勾稽关系如下所示。

一、资产负债表与利润及利润分配表的衔接关系

二、资产负债表与现金流量表的衔接关系(www.xing528.com)

由此可见，资产负债表与现金流量表之间某些项目存在等量的勾稽关系，如资产负债表的货币资金项目的增减额应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量；现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现金额应小于或等于资产负债表中应付职工薪酬的本年发生额，即应付职工薪酬借方发生额。

三、利润表与现金流量表的衔接关系

利润表与现金流量表之间存在的等量勾稽关系为：现金流量表补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等；由净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与现金流量表主表中的经营活动产生的现金流量净额相等。