财报分析全图解：解读现金流量表

本章导读

企业的三大传统财务报表中，最先要求编制的是资产负债表和利润表。资产负债表是向人们提供了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源及其分布和结构，即资产的情况，同时也向人们提供了所有资金的来源，即权益及其构成情况，并根据资产结构、资本结构状况以及变动反映企业的偿债能力和财务风险等方面的信息。但它毕竟只是静态地反映了某一天的情况，即使借助于表中的期末数与年初数的比较可以看出其变动的结果，但无法反映其变动的原因。而以权责发生制为基础编制的利润表虽能动态地反映企业一定时期的盈亏情况及其原因，但经常会出现这样的情况：利润表反映出来的是盈利的，有时甚至利润金额相当大的企业，但其却没有能力支付员工的工资、无法偿付各种欠款；而相反的是，有些企业虽然盈利不多，有时甚至出现亏损，但其支付员工工资以及偿还货款等却并不感到困难。这就表明，仅靠资产负债表和利润表两张报表还不足以回答和解释现实生活中所存在的所有问题。这就需要依靠编制现金流量表来解决了。

现金流量表是反映企业在一定会计时期内现金流入、现金流出及现金净流量的财务报表。由于企业在一定时期内除了从事曰常经营活动以外，还存在着投资活动和筹资活动，因此，在编制现金流量表时，还应分别反映经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以充分揭示三大活动与企业现金流量的关系，说明企业一定时期内现金流量的形成原因和过程。(www.xing528.com)

本章主要通过对现金流量表的项目解读，让读者对现金流量表有更清晰、直观的认识。