大数据应用：制造业税负降低与改革

1.继续简并增值税税率，允许小规模抵扣

作为流转税的第一大税种，现行增值税对于制造业高端化的税收优惠政策较少，没能充分发挥主体作用。从发达国家情况来看，免税项目少和实行单一税率是增值税运作成功的主要原因，因此为了进一步减轻企业税收负担，建议对宁波制造业高端化发展产品征收11%的增值税，切实减负，并尽快完成增值税立法，将征税范围、税基税率和减免税政策等税收要素以法律的形式固定下来，并继续简并税率，发挥增值税主体效应。

深化增值税改革，除了税率，也应在制造领域逐步取消一般纳税人和小规模纳税人的划分，限制简易征税这种不列入抵扣链的方法使用，使得增值税的抵扣链覆盖所有从事生产制造的纳税人。

2.压缩固定资产折旧年限，建立准备金制度(www.xing528.com)

企业所得税现行税率有25%、20%和15%三档，为鼓励宁波制造高端化发展，建议对制造业生产的高端产品只征收15%的所得税。

另外，固定资产折旧实质上是政府对企业的成本补偿，使企业的部分风险由政府分担，增加企业税后实际利润。因此建议针对高端制造业技术设备更新较快的特点，适当压缩高端制造业仪器设备加速折旧年限，缩短到3～5年，同时通过加速折旧等办法，使折旧年限缩短、折旧率提高。

此外，建议宁波建立制造业高端发展风险准备金制度，包括研发准备金、风险经营准备金、投资准备金等。计提各项准备金允许在企业所得税前进行列支，准备金专款专用，使用期限2～5年；对用途不当、规定期限未使用完的已提准备金，必须列为企业下个年度的收入，责成补缴所得税。