制造业税收指数的构建与应用

1.制造业的税收贡献额逐年增加

（1）以增值税为例，自2015年近3年以来，制造业税收收入年均增长超过10%，2016年对全市税收的贡献率接近50%。“千户集团”作为宁波大企业的龙头，所涉及的制造业税收收入也整体呈稳定上升趋势，其中装备制造业增长势头良好，同比增长超过50%，特别是汽车制造业突飞猛进，2016年比2015年税收额翻了一番，占八大装备制造业税收的一半多，整车企业如吉利汽车和上海大众宁波分公司推出的新车型市场反响良好，产销量快速增长，带动了零部件企业加速发展，拉动了汽车行业的整体发展。（2）随着制造业的发展，制造业对税收的贡献在逐年增加，如果再把所得税等税种一并计算，制造业在宁波税收份额中稳居首位。

2.制造业的税收优惠面逐步扩大

近年来，随着国家产业政策导向的调整及税收制度的不断完善，制造企业的税收优惠受益面日益扩大。2015年以来，宁波制造业中享受增值税、所得税优惠政策的企业已占据一大半以上。

全市企业2016年共有535家高新技术企业享受15%低税率优惠，减免所得税额19.79亿元，高新技术企业户数比2015年的512家增长4.5%，减免税额增长15.77%；2016年共有1240家企业享受研发费用加计扣除税收优惠，减免所得税额9.04亿元。

研发技术快速突破的背后少不了降税减负的支持。据了解，仅研发费用加计扣除这项税收优惠政策，企业就可以减免所得税723万元，而高新技术企业优惠政策让企业享受减免税1.22亿元。同时，作为2016年财税改革的重中之重，营改增的改革红利为企业轻装上阵注入了强大动力，由于改革打通了行业上下游的抵扣环节，企业所有不动产建设、安装费用和住宿费等可纳入抵扣范围，帮助企业减免税额800多万元。

智能经济建立在科技创新的基础上，而后者往往是高收益性与高风险性并行，这又直接决定了企业技术创新收益的不确定性和不连续性。在市场经济条件下，企业是创新的主体，为了激发企业的主动创新欲望，宁波税务机关发布了一系列扶持高端制造业发展的税收优惠政策和服务举措，促进科技创新的外部效应内在化：

2016年度，宁波共有1740户企业享受了固定资产加速折旧减免税额2.81亿元，实施固定资产加速折旧和固定资产进项抵扣两项政策共使企业受惠52.82亿元，减轻了企业当期税收负担，有效改善了企业现金流，同时加速折旧的延期纳税效应还助力企业加快了设备的更新换代，加大生产性投资，提高企业的经济效益，形成良性循环；同时，总计1701户企业在2016年享受了研发费用加计扣除减免所得48.21亿元，加计扣除额同比增长12.07%，说明宁波国税宣传辅导的效果较好，而中小企业新增政策享受企业较多，基本达到了税收优惠落地生效的目的；其中制造业企业享受减免所得44.77亿元，占比高达92.86%，是享受研发费加计扣除的主力军。

此外，2016年共为644户高新技术企业减免企业所得税28.2亿元，同比增长8.41%；为33户软件企业减免企业所得税0.59亿元；为16户符合条件的环境保护、节能节水项目减免企业所得税2.09亿元，同比增长0.75%；为5户符合条件的技术转让项目减免企业所得税2500万元。

国内最大的CCM生产企业——舜宇光电就是税收助力“宁波制造”迈向“宁波智造”的一个缩影。作为一个先进技术主导型企业，舜宇光电近年来的研发费用投入力度和固定资产投入力度持续加大，并以此为契机不断进行产品升级，主要产品更趋高端化，成为华为、OPPO、VIVO等国产高端手机品牌主要供应商，为“中国制造2025”交上了一张极具参考价值的答卷。

在研发技术的快速突破背后，税收优惠政策的支持起到了至关重要的作用：按照税收调查数据，舜宇光电2016年度入库税额9529元，而企业所得税减免合计就有6390万元，减免力度高达67.06%；研发费用加计扣除享受到了3438万元的减免税额，为企业资金链的及时扩充和更具竞争力产品的加快研发补足了底气；固定资产加速折旧税收优惠政策减免税额1223万元，高新技术企业减按15%税率征收以至减免税额1897万元，让企业得以轻装上阵，将更多精力投入创新研发。

3.制造业的税收优惠占比显著

制造业分行业的税收减免情况如表3.7所示。(www.xing528.com)

表3.7　2016年宁波市制造业分行业减免税情况

续表

数据来源：根据2016年宁波市国税局减免税调查数据整理。

由表3.7可见，2016年内制造业享受增值税减免税77830元，占全部减免税额的15.7%，户数占29.1%；享受消费税减免税423983元，占全部减免税额的99.5%，户数占96.3%；享受企业所得税减免税361610元，占全部减免税额的53.6%，户数占43.7%；享受车辆购置税减免税1133元，占全部减免税额的3.0%，户数占1.5%；其他税种无减免税额。

2016年，全面“营改增”为宁波全大市企业减税24.52亿元，既有力地促进了产业分工优化以及服务业和工业的深度融合，又充分说明“营改增”虽不是面向制造业，但是其突出的外溢效应还是对工业经济产生了巨大的影响。

以2016年宁波纳税百强之首的镇海炼化为例，作为“营改增”外溢效应的典型间接受益人，当全行业的增值税链条被打通，镇海炼化全产业链中的运输服务、建筑安装服务、生活服务、金融保险服务等业务全部纳入了抵扣范围，按照税收调查数据，仅2016年就因为“营改增”而增加抵扣进项税额7600万元，助力了高端制造业的快速成长。

同时，由于“营改增”全面扩围后，研发设计、销售生产等不同产业链条不会再产生重复征税的问题，不动产购置、建筑服务等进项税额也都被纳入了抵扣范围，镇海炼化的项目建设成本得以大大降低，为扩大基础建设及设备更新换代提供了强有力的支撑，其智能工厂建设也被列入工信部试点示范项目，充分激发了企业主动转型升级的活力。

4.制造业的政策红利成效显著

据统计数据显示，2017年一季度，宁波规模工业累计完成工业增加值700.7亿元，同比增长9.7%，利润同比增长58.3%，企业尽享政策红利^[3]。

2017年是“中国制造2025”规划的实质性启动年，2017年宁波市全年目标为：实现全市规上企业工业增加值增速达7.5%，重点技术改造投资增速力争在15%以上；在创新能力方面，高新技术产业增加值占规上工业比重达38.6%以上，规上制造业研发经费支出占主营业务收入比重达1.5%。