当前财务会计概念框架所表述的报表要素的定义已不能完全适应新的形势，看来需要修改。这是因为要使各项要素能在日常记录和财务报表中加以确认，必须符合要素的定义（见FASB Concept No．6 par．64），所以定义是关键。
按现有的概念框架对所有要素的定义，有两个根本点：一是所有要素的实质都同未来的经济利益的变化（拥有或控制；牺牲或放弃；获得或增加；耗用或减少等等）有关；二是上述变化之所以形成相应的要素（资产、负债、收入、费用等等）是以一个会计主体中发生的过去的交易或事项为前提的。问题在于第二点。在科技迅猛发展和金融创新与市场创新的新形势下，一个企业未来经济利益的变化应不限于已完成或已发生的交易或事项，而在于风险与报酬在实质上有否转移？基于这一观点，对财务报表要素的定义做必要的修改，既是必要的，也是可能的。
试以资产的定义为例，按照FASB的概念框架，“资产是可能的未来的经济利益，它是特定主体从已经发生的交易或事项所取得或予以控制的”（FASB Concept No．6，par．25，1985）。现在，我们不妨做下列修改：
“资产是可能的未来经济利益。它是通过下列条件之一由特定主体取得或加以控制的：
（1）由于过去的交易或事项（包括产权交易）；(www.xing528.com)
（2）由于签订了权利和义务不可更改的合约，其风险和报酬实质上已经转移；
（3）由于其市场价值（有公开标价或由独立公正的中介机构评估）长期高于账面价值并在可以预见的将来不会有基本上的改变，在已取得或控制的未来经济利益上的增值部分；
（4）由于环境和自然原因，在可靠计量并极可能实现的前提下，未来经济利益的增值。”
上述修改的原则是：既根据形势的发展适当扩大资产可确认的范围，又力求保证信息的可靠性。根据上述定义，确认金融资产、无形资产、持有资产的增值就比较容易。资产是最基本的要素，一旦修改资产的定义，其他要素的定义，特别是收入的定义当然也必须做相应的修改。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
