在美国，大约19世纪末，会计界才有“会计原则”的提法，美国早期著名会计学家查尔斯·E．斯波拉格在1890年10月美国会计师协会（AIA）年会上的演讲中提出“把收益同支出（income and outlay）恰当地进行处理是与同期性原则（principle of periodicity）相联系的”。这被认为是美国会计学界第一次使用“原则”的概念。当时，这个概念的含义仅指可以应用的会计方法。在随后较长的时间内，会计原则是与会计实务（accounting practice）和会计规则（accounting rules）混同使用的。如美国著名的会计师乔治·O．梅——美国公认会计原则的创始人之一，第一个公认会计原则的参与拟定人——在1936年美国注册会计师年会上就解释说：“会计原则是正式采纳的规则（rules）”。1953年，AICPA会计名词委员会对《会计研究公报》（ARB）第7、9、12、16、20、22、34、39号等八份进行了修订和合并，改写为《会计名词公报第1号》（ATB第1号）。《公报》对“会计原则”和“公认会计原则”做了解释。ATB第1号认为：按照词典，Principle至少有三个含义：第一，表示起源和原因，这一定义着重表明某些原则的基本属性；第二，表示一项供事物建立起来的基本原理，基本命题，或一项综合的基本真理，或形成若干附带真理的基础；第三，被采纳的一般法则或规则，或直接作为行动的指南或行为或事物解决的根据和基础。上述第三个定义最接近多数会计师关于会计原则的观点，特别是比较接近于注册会计师对Principles的描述。
“原则”是如何变化为“公认会计原则”的？开始，从建议和推理产生“会计假设”，由此形成的假设如证明是有用的，则被采纳为“会计原则”，当这些被接受的原则达到足够的普遍程度时，它们就变成“公认会计原则”的一部分，成为会计师从业的规则。该公报的基本观点是：建议和推理产生会计假设，有用的假设才变成会计原则，而会计原则被普遍接受时再成为公认会计原则。公报还提到：“必须清醒地注意到原则并不是代表一个不得有所偏离的法则。在这个意义上，一项原则可以与其他原则不一致，原则是可以互相矛盾的。在许多情况下，问题在于：在几个相关的原则中，哪一个具有决定的适用性？我们就采用它。”从这里也可以看到当时对GAAP并不强调权威性和可比性，只强调公认性。只要能被大家普遍接受，即使是矛盾的原则，也可以变成公认的会计原则。在早期，美国公认会计原则之间的分歧很大，与这一个观点有很大的关系。(www.xing528.com)
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