近年来，我国也出现了通货膨胀。这引起了全国人民的关注。中央关于整顿经济秩序、治理经济环境的决策，主要的目标，就是控制通货膨胀的速度，为深化改革提供一个较为稳定的经济环境。通货膨胀对于会计数据、会计报表的影响是很直接的。由于我们日常的会计处理和所编制的会计报表都是以原始成本（历史成本）为基础。在原始成本为基础的会计模式下，一切资产，凡按取得该资产时的原始成本入账的，除非经过交换，该资产已离开了企业，则其价值在企业的账上是不予变动的。假定出现了通货膨胀，该资产的价格不断上涨，而转作销货成本（营业成本）的所费资产的价值，仍以入账时（取得资产时）的历史成本来计量。那么，把收入同成本进行配比的结果，所确定的利润就会虚假：
按现行价格计算的高收入－按过去价格计算的低成本＝虚假的高利润
如果企业真的按这种高利润进行分配，显然，由于从高收入中扣减的低成本无法补偿（买回）已消耗掉的资产，这实际上等于将本作利，自我清算！因此，在西方国家，只要通货膨胀率接近两位数，甚至超过5%并有继续上升的趋势，会计界就要开始考虑如何消除通货膨胀对会计数据的影响，保证信息的真实性，以防止财务报表提供虚假的数字，避免作出错误的决策。第二次世界大战后，不少国家先后面临持续的通货膨胀。
为了适应这种形势，它们陆续制定了有关物价变动会计的原则或准则，对会计数字被通货膨胀所扭曲的现象采取了对策。例如，70年代，英国的年平均通货膨胀率达到13．2%，英国会计准则委员会（ASC）于1980年3月颁布了第16号标准会计惯例公告《现行成本会计》；美国的年平均通货膨胀率只有6．7%，但当时通货膨胀率上升的势头有增无减，美国财务会计准则委员会（FASB）也在1979年9月发布了第33号财务会计准则公告《财务报告与物价变动》。
通货膨胀对会计数字的影响可能有两种不同的情况：（1）一般物价水平（货币购买力）变动的影响；（2）具体资产价格变动的影响。针对这两种情况，可分别采取不同的会计模式计算物价变动对会计数字的影响程度。
反映一般物价水平变动的会计模式是：
原始成本/不变购买力①
（式中：分子代表计量属性，分母代表计量单位（代表一般物价水平的货币计量单位）。下同）
反映具体资产价格变动的会计模式是：(www.xing528.com)
现行成本/名义货币②
同时考虑以上两种影响的会计模式是：
现行成本/不变购买力③
此外，不论采取哪一种会计模式来计算通货膨胀对会计数据的影响，还可以通过两种不同的方式把它反映出来：第一，改变传统的会计模式，提供不同于以历史成本为基础的财务报表；第二，不改变传统的会计模式，仍然提供以历史成本为基础的财务报表。但在财务报表以外，通过其他财务报告，提供物价变动影响会计的某些重要的补充信息。
英国的第16号标准会计惯例公告，有关物价变动资料的计算，基本上采用第②个会计模式并按第一种方式加以反映。所以，会计处理的要求较高，变动较大。美国的第33号财务会计准则公告（尤其是1986年12月加以修改用来代替它的第89号财务会计准则公告），有关物价变动影响的计算，则以第③个会计模式为基础，但按第二种方式加以反映。这样，并没有改变现行会计结构，只是增加提供表外补充信息的工作量。
考虑到我国缺乏各项商品价格变动的可靠资料，目前价格又存在着双轨制，会计人员的素质不高等具体条件，倘若要计算物价水平变动对会计数据的影响，恐怕只能采用第①个会计模式（因有国家统计局定期公布的一般物价指数的变动资料可作依据），即只计算货币购买力变动的影响。而反映的方式，也只能像美国那样，在账外和表外，列为补充资料。
根据葛家澍教授1988年12月27日在湖北省会计学会、湖北省成本研究会和《财会通讯》编辑部联合举办的学术讲座上的报告整理。
（原载于《财会通讯》1989年第4期）
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