经济核算与会计的关系问题解析

有的同志指出，目前在一些有关经济核算问题的论文中，常常把经济核算同会计混淆起来。这主要表现在两个方面：第一，在谈到经济核算的必要性时，往往引用马克思在《资本论》第2卷中关于生产过程愈采取社会的规模，簿记就愈成为必要的论断；第二，在谈到经济核算所要核算的指标时，则认为是限于资金、收入、成本和利润，而这些指标实际上是在一个企业中会计所要核算的指标。对上述问题，会上曾展开讨论。

能否引用上述马克思的话来论证经济核算的必要性？一致的意见都认为不可以。马克思所讲的簿记，指的是会计，而经济核算同会计是两回事。不论对经济核算的实质如何理解，经济核算作为一个具有特定经济内容的范畴是苏联实行新经济政策时期才开始出现的。

如果说，经济核算所要核算的指标是资金、收入、成本和利润，是否同会计相混淆？一种意见是，经济核算所体现的经济关系主要指国家和企业的关系，具体指国家拨给企业独立经营所必需的资金，要求企业以收抵支，保证盈利。所以这种关系所要求核算的指标就是资金、收入、成本和利润。如果超出这个范围的核算，那是属于一般企业管理的要求，而不是经济核算的要求。在这个意义上，说经济核算所要核算的指标等于在企业中会计所要核算的指标，甚至说会计是经济核算的唯一工具，都未尝不可。另一种意见是，经济核算所要核算的指标不应当限于资金、收入、成本和利润。作为一个社会主义企业，独立经营不能离开国家的计划领导。对实行经济核算制的企业说，合理使用资金和力争降低成本是以完成产量、产值、品种、质量、劳动生产率等计划指标为前提的。产量、品种、质量和劳动生产率等指标不应当排斥在经济核算的视野之外。事实上，倘若根据经济核算的要求来计算企业奖励基金，即在加强思想政治教育的同时适当运用物质利益原则来促进企业生产积极性的时候，在我们的国家，也不是只根据利润、成本等指标来计算，而同时会考虑产量、品种等指标的完成情况。持这一意见的同志还认为，资金、收入、成本和利润等会计指标之所以不应当作经济核算的唯一指标，还由于这些指标虽能综合反映企业的经济活动，但反映是不直接、不具体的，也是不全面的。如果据以评价企业经济活动及其成果，可能会得出片面的、甚至错误的结论。所以，为了实行经济核算的要求，不仅要利用会计，而且要利用统计和业务核算；不仅要核算资金、收入、成本和利润，而且要核算产量、品种、质量和劳动生产率。(www.xing528.com)

（原载于《经济研究》1963年第2期，以笔名“谈惠”发表）