明确阐述会计核算一词的含义

作为会计学的理论基础，会计核算原理必须阐述会计科学的基本理论问题。其中主要包括：会计科学的性质与任务，会计学的对象，会计学的方法论和它所采取的专门方法，以及在社会主义经济中组织会计核算的基本原则。

社会主义会计学是根据马列主义理论（马列主义哲学和政冶经济学）发展起来的。社会主义会计学是真正科学的会计学。它有严密而完整的理论与方法体系。会计核算原理的任务就在于：通过深刻论证会计核算的一般理论来充分显示社会主义会计学的科学性。为了达到这一目的，应该对会计理论认真地加以研究，防止在会计核算原理中把会计理论的阐述流于庸俗化和一般化。

目前我们高等学校采用的“会计核算原理”教学大纲与教材^[1]基本上反映了社会主义先进的会计核算理论与方法。就其整个体系来说也是比较严密的。但是，如果考虑到会计核算是一门独立的经济科学，考虑到它在社会主义经济建设中愈来愈大的作用，那么，现行教学大纲和教材在会计核算基本理论的阐述方面都存在一些问题值得商榷。

什么是会计核算？这是会计核算原理首先要回答的问题。作为会计学理论基础的“会计核算原理”必须明确地阐述“会计核算”的含义；区别会计科学与会计实践（会计工作）这两个完全不同的概念；肯定会计学是一门独立的经济科学，并且从这一基本出发点来研究一切核算的理论与方法。

可是现行教学大纲和流行教材对于这样一个最基本的问题都没有确切的叙述。现行教学大纲和教材笼统地使用“会计核算”一个概念。并且有时好像是指会计科学，有时又好像是指会计实践。(www.xing528.com)

我们知道，会计实践是客观存在的一种现象。这种现象反映人们为了通过价值形式对社会主义产品再生产的量方面实行计算与监督的实际活动（包括会计制度的拟订、执行及由于执行会计制度而产生的会计资料）^[2]。因为这种活动是管理社会主义生产所绝对必要的。所以会计就成为社会主义产品生产与分配的工具。斯大林在解答财政是基础还是上层建筑时曾说过：“财政为生产服务的部分——国民经济各部门财务——属于基础；财政为上层建筑服务的部分——全国性财政——属于上层建筑。”^[3]作为管理社会主义产品生产与分配工具的会计实践也是如此。它为生产服务的部分——企业会计与部门会计——属于基础；而为上层建筑服务的部分——国家总预算会计与国家机关会计——属于上层建筑。因此，会计实践既属于基础也属于上层建筑。

可是会计科学则与此不同，会计科学是对于会计实践的理论研究。它要从理论上阐明人们应当如何对于以价值形式实现的社会主义产品再生产的量的方面实行有效的计算与监督。作为理论与学说，会计学是一种社会意识形态。它纯粹属于上层建筑。

当然，会计科学与会计实践的联系是非常密切的。它们的密切联系一方面表现在对象（会计研究的对象和会计处理的对象）上的一致^[4]；一方面也表现在相互发展时的依赖性（会计理论是会计实践中经验的科学总结与概括，而从会计实践中总结出来的理论反过来又指导会计实践前进）。但不论它们之间有多么密切的联系，二者终究不是相同的东西，不能把它们混为一谈。