习题一
1.借：库存现金 40 000
贷：吸收存款——单位活期存款——东风化肥厂 40 000
2.借：吸收存款——单位活期存款——星海商店 30 000
贷：库存现金 30 000
3.借：吸收存款——单位活期存款——甲企业 150 000
贷：吸收存款——单位活期存款——乙企业 150 000
4.借：利息支出——单位活期存款利息支出 8 000
贷：应付利息——宏达公司 8 000
借：应付利息——宏达公司 8 000
贷：吸收存款——单位活期存款——宏达公司 8 000
5.借：吸收存款——单位活期存款——农和化肥厂 200 000
贷：吸收存款——单位定期存款——农和化肥厂 200 000
6.转账存入时：
借：吸收存款——单位活期存款——湘江制造厂 150 000
贷：吸收存款——单位定期存款——湘江制造厂 150 000
按月计提利息时：
应付利息＝150 000×4.2％÷12＝525（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出 525
贷：应付利息——湘江制造厂 525
到期支取时：
借：吸收存款——单位定期存款——湘江制造厂 150 000
应付利息——湘江制造厂 5 775
利息支出——单位定期存款利息支出 525
贷：吸收存款——单位活期存款——湘江制造厂 156 300
7.（1）20×4年4月1日转账存入时：
借：吸收存款——单位活期存款——南方公司 300 000
贷：吸收存款——单位定期存款——南方公司 300 000
（2）资产负债表日（每月末）计提利息时：
利息费用＝300 000×1×2.25％÷12＝562.5（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出 562.5
贷：应付利息——南方公司 562.5
（3）20×4年6月1日部分提前支取时：
利息＝100 000×2×0.39％÷12＝65（元）
首先冲销原已计提的100 000的2个月利息：
借：应付利息——南方公司 375
贷：利息支出——单位定期存款利息支出 375
实际支付本息时：
借：吸收存款——单位定期存款——南方公司 300 000
利息支出——单位定期存款利息支出 65
贷：吸收存款——单位活期存款——南方公司 300 065
借：吸收存款——单位活期存款——南方公司 200 000
贷：吸收存款——单位定期存款——南方公司 200 000
8.（1）20×3年5月6日转账存入时：
借：吸收存款——单位活期存款——大云公司 200 000
贷：吸收存款——单位定期存款——大云公司 200 000
（2）20×3年5月31日计提利息时：
利息费用＝200 000×26×3.25％÷360＝469.44（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出 469.44
贷：应付利息——大云公司 469.44
（3）20×3年6月末至20×4年4月末每月计提利息时：
利息费用＝200 000×3.25％÷12＝541.67（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出 541.67
贷：应付利息——大云公司 541.67
（4）20×4年6月18日支取时：
到期利息＝200 000×1×3.25％＝6 500（元）
逾期利息＝200 000×43×0.36％÷360＝86（元）
该笔存款应付利息为6 586元。
借：吸收存款——单位定期存款——大云公司 200 000
应付利息——大云公司 6 427.81
利息支出——单位定期存款利息支出 158.19
贷：吸收存款——单位活期存款——湘江制造厂 206 586
9.（1）20×3年7月12日转账存入时：
借：吸收存款——单位活期存款——长江公司 1 200 000
贷：吸收存款——单位通知存款——长江公司 1 200 000
（2）20×3年7月31日计提利息时：
利息费用＝1 200 000×20×1.72％÷360＝1 146.67（元）
借：利息支出——单位通知存款利息支出 1 146.67
贷：应付利息——长江公司 1 146.67
（3）20×3年8月31日计提利息时：
利息费用＝1 200 000×31×1.72％÷360＝1 777.33（元）
借：利息支出——单位通知存款利息支出 1 777.33
贷：应付利息——长江公司 1 777.33
（4）20×3年9月2日支付本息时：
应付利息＝1 200 000×52×1.54％÷360＝2 669.33（元）
已提利息＝1 146.67＋1 777.33＝2 924（元）
冲销利息＝2 924―2 669.33＝254.67（元）
借：应付利息——长江公司 254.67
贷：利息支出——单位通知存款利息支出 254.67
支付本息时：
借：吸收存款——单位通知存款——长江公司 1 200 000
应付利息——长江公司 2 669.33
贷：吸收存款——单位活期存款——长江公司 1 202 669.33
10.采用实际利率法银行计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据如下表所示：
实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表 单位：元
＊为了保持平衡，考虑了小数点尾差，最后一年的实际利息费用采用倒挤法计算，即130.83＝1 545－1 414.17
根据上述数据，银行应编制会计分录如下：
（1）20×3年12月31日湘江公司定期存款存入时：
借：吸收存款——单位活期存款——湘江公司 10 000 000
吸收存款——单位定期存款——湘江公司（利息调整） 2 500 000
贷：吸收存款——单位定期存款——湘江公司（本金） 12 500 000
（2）20×4年12月31日计提利息费用时：
借：利息支出——单位定期存款利息支出 905 000
贷：应付利息——湘江公司 590 000
吸收存款——单位定期存款——湘江公司（利息调整） 315 000
（3）20×5年12月31日计提利息费用时：
借：利息支出——单位定期存款利息支出 986 900
贷：应付利息——湘江公司 590 000
吸收存款——单位定期存款——湘江公司（利息调整） 396 900
（4）20×6年12月31日计提利息费用时：
借：利息支出——单位定期存款利息支出 1 076 200
贷：应付利息——湘江公司 590 000
吸收存款——单位定期存款——湘江公司（利息调整） 486 200
（5）20×7年12月31日计提利息费用时：
借：利息支出——单位定期存款利息支出 1 173 600
贷：应付利息——湘江公司 590 000
吸收存款——单位定期存款——湘江公司（利息调整） 583 600
（6）20×8年12月31日支付本金和利息时：
借：利息支出——单位定期存款利息支出 1 308 300
贷：应付利息——湘江公司 590 000
吸收存款——单位定期存款——湘江公司（利息调整） 718 300
借：吸收存款——单位定期存款——湘江公司（本金） 12 500 000
应付利息——湘江公司 2 950 000
贷：吸收存款——单位活期存款——湘江公司 15 450 000
习题二
甲银行计息余额表
（续表）
第三季度结息日（9月20日）计算的利息数为：(www.xing528.com)
利息＝8 171 000×0.5‰÷30＝136.18（元）
9月21日编制“利息清单”，办理利息转账：
借：应付利息——B单位 136.18
贷：吸收存款——单位活期存款——B单位 136.18
资产负债表日（9月30日）应计提的利息费用为：
计提利息费用＝1 332 000×0.5‰÷30＝22.2（元）
借：利息支出——单位活期存款利息支出 22.2
贷：应付利息——B单位 22.2
习题三
甲银行分户账
利息＝587 000×0.36％÷360＝5.87（元）
习题四
甲银行分户账
4 200＊用红字，176 400＊＊应作为应加积数。
利息＝4 429 600×0.72‰÷30＝106.31（元）
习题五
（1）2013年7月15日开户时：
借：库存现金 80 000
贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款张明户80 000
（2）2013年7月31日计提利息时：
应付利息＝80 000×17×0.36％÷360＝13.6（元）
借：利息支出——个人活期存款利息支出 13.6
贷：应付利息——张明 13.6
（3）2013年8月26日支取现金时：
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款张明户20 000
贷：库存现金 20 000
（4）2013年8月31日计提利息时：
应付利息＝（80 000×25＋60 000×6）×0.36％÷360＝23.6（元）
其中：25为8月1日到8月25日的天数，6为8月26日到8月31日的天数。
借：利息支出——个人活期存款利息支出 23.6
贷：应付利息——张明 23.6
（5）2013年9月20日结息时：
应付利息＝60 000×20×0.36％÷360＝12（元）
借：利息支出——个人活期存款利息支出 12
贷：应付利息——张明 12
结息日应付利息合计＝13.6＋23.6＋12＝49.2（元）
2013年9月21日办理利息转账时：
借：应付利息——张明 49.2
贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款张明户49.2
（6）2013年9月29日销户时：
此时存款账户余额＝60 000＋49.2＝60 049.2（元）
6月28日应付利息＝60 049×8×0.36％÷360＝4.80（元）
借：利息支出——个人活期存款利息支出 4.80
贷：应付利息——张明 4.80
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款张明户60 049.2
应付利息——张明 4.80
贷：库存现金 60 054
习题六
1.借：库存现金 10 000
贷：吸收存款——个人定期存款——整存整取王红户10 000
2.借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款刘云户20 000
贷：吸收存款——个人定期存款——整存整取刘云户20 000
3.（1）2010年3月6日存入时：
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款——个人定期存款——整存整取李明户 10 000
（2）2010年12月31日计提利息时：
应付利息＝10 000×301×4.25％÷360＝355.35（元）
借：利息支出——个人定期存款利息支出 355.35
贷：应付利息——李明 355.35
（3）2011年12月31日、2012年12月31日计提利息时：
应付利息＝10 000×4.25％＝425（元）
借：利息支出——个人定期存款利息支出 425
贷：应付利息——李明 425
（4）2013年3月18日支取时：
全部利息＝10 000×（3×4.25％＋12×0.36％÷360）＝1 276.2（元）
补提利息＝1 276.2－355.35－425－425＝70.85（元）
借：利息支出——个人定期存款利息支出 70.85
贷：应付利息——李明 70.85
借：吸收存款——个人定期存款——整存整取李明户 10 000
应付利息——李明 1 276.2
贷：库存现金 11 276.2
4.（1）2007年11月15日存入时：
借：库存现金 25 000
贷：吸收存款——个人定期存款——整存整取王玉户 25 000
（2）2007年12月31日计提利息时：
应付利息＝25 000×47×2.7％÷360＝88.13（元）
借：利息支出——个人定期存款利息支出 88.13
贷：应付利息——王玉 88.13
（3）2008年9月15日支取时：
全部利息＝25 000×305×0.72％÷360＝152.5（元）
补提利息＝152.5－88.13＝64.37（元）
应交税费＝152.5×5％＝7.63（元）
借：利息支出——个人定期存款利息支出 64.37
贷：应付利息——王玉 64.37
借：吸收存款——个人定期存款——整存整取王玉户 25 000
应付利息——王玉 152.5
贷：库存现金 25 144.87
应交税费——代扣代交个人存款利息所得税 7.63
习题七
1.应计利息＝到期存款余额×（存入月数＋1）／2×月利率
＝24 000×12×（12＋1）／2×2％÷12＝3 120（元）
应交税费＝3 120×20％＝624（元）
借：吸收存款——个人定期存款——零存整取谭红户 24 000
应付利息——谭红 3 120
贷：库存现金 26 496
应交税费——代扣代交个人存款利息所得税 624
2.到期应付利息＝（全部本金＋每期支取本金额）／2×存期×利率
＝（24 000＋2 000）／2×3×4.34％
＝1 692.6（元）
借：吸收存款——个人定期存款——整存零取张江户 2 000
应付利息——张江 1 692.6
贷：库存现金 3 692.6
3.每次支取利息数＝本金×存取×利率÷取息期
＝80 000×5×4.75％÷10
＝1 900（元）
借：吸收存款——个人定期存款——存本取息王芳户 80 000
应付利息——王芳 1 900
贷：库存现金 81 900
4.应付利息＝［本金×年（月）数×年（月）利率＋本金×零头天数×
日利率］×60％
＝30 000×1×（3.25％×60％）＋30 000×13×（3.25％×
60％÷360）
＝585＋21.13
＝606.13（元）
借：吸收存款——个人定期存款——定活两便谢敏户 30 000
应付利息——谢敏 606.13
贷：库存现金 30 606.13
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