金融企业利润核算的习题解析

一、目的：练习金融企业利润的核算。

二、资料：

1.某财产保险公司损益类科目全年发生额情况如下：

2.某人寿保险公司20×8年税前利润为5 000万元，营业收入20 000万元，保费收入（扣除退保金）4 500万元，“利润分配－未分配利润”年初贷方余额为500万元，国库券利息收入80万元，公益救济性捐赠200万元，业务招待费180万元，广告费与业务宣传费150万元，手续费及佣金支出460万元，税收罚款5万元，非广告性赞助支出20万元，所得税税率为25％，分别按税后利润10％提取法定盈余公积，按10％提取一般风险准备，剩余部分按70％向股东分红。假设该公司资产、负债项目部分不存在会计和税收上的差异。

3.某担保公司20×8年当期应交所得税为85万元，20×8年递延所得税资产年初余额为58.45万元，递延所得税负债年初余额为35.69万元，担保公司20×8年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示：(www.xing528.com)

20×8年资产负债表相关项目金额及其计税基础

4.某担保公司2007年年终决算发现上年短期借款利息应提未提6 000元，预收保费80 000元已到责任生效日但尚未入账。

5.某银行盘盈全新电器设备一台，同类设备的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为6 000元。该银行适用的所得税率为25％，分别按净利润的10％计提法定盈余公积和一般风险准备。

三、要求：根据上述资料编制会计分录。