土地增值税计算方法，会计纳税实战案例

（1）增值额的确定

土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额为增值额。在实际房地产交易活动中，纳税人不能准确提供房地产转让价格和扣除项目金额有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

A.隐瞒、虚报房地产的成交价格的。

B.提供的扣除项目不实的。

C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

（2）计算方法

土地增值税的计算方法有两种：一是超率累进税率法，二是速算扣除法。

①超率累进税率法

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式为：

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

②速算扣除法

在实际工作中，超率累进税率法计算比较烦琐，较少采用，一般可以采用速算扣除法计算，即可按增值额乘以适用税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：(www.xing528.com)

A.增值额未超过扣除项目金额50%：

土地增值税税额=增值额×30%

B.增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的：

土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

C.增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的：

土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

D.增值额超过扣除项目金额200%：

土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。

【案例8-3】纳税人王某转让房地产所取得的收入为160万元，其扣除项目金额为50万元，请计算该纳税人应纳的土地增值税税额。

【解析】首先计算增值额为：160-50=110（万元），其次计算增值比例为：110÷50×100%=220%，增值额超过扣除项目金额220%，适用第四级次，利用计算公式计算土地增值税税额为：110×60%-50×35%=48.50（万元）。