纳税筹划实战案例讲解

当纳税人所得额比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的20%的比例税率低，因此应将劳务报酬转化为工资、薪金所得。转化的关键是个人与用人单位建立固定的雇佣关系。

当纳税人工资、薪金较高时，在适用较高税率的情况下，将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。转化的关键点在于劳务合同的签订。

【案例7-11】李先生2013年10月从本单位获得工资类收入2 000元。由于单位工资太低，李先生同月为A企业提供技术服务，当月报酬为4 000元。请为李先生进行纳税筹划。

【解析】如果李先生与A企业没有固定的雇佣关系，则按税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬应分开计算缴纳个人所得税。李先生工资类收入2 000元没有超过基本扣除限额3 500元，不用纳税。劳务报酬所得应纳税额为：（4 000-800）×20%=640（元）。(www.xing528.com)

如果李先生与A企业建立起合同制的雇佣关系，与原单位解除合同，来源于原单位的2 000元则被视为劳务报酬，需纳税（2 000-800）×20%=240（元），由A企业支付的4 000元作为工资、薪金收入应纳税额为：（4 000-3 500）×3%=15（元），两项合计应纳个人所得税为：240+15=255（元），每月可以节税（640-255）=385元，一年可以节省税负（385×12）=4 620元。

当然，在实际工作中与原单位解除劳动合同需要综合各方面情况加以考虑，不单是一个税负问题，这个简化的案例主要是为了说明这种收入转化的可能性。