（1）个人所得税征税对象
①工资、薪金所得
工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、补贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。其中，税法规定，对以下不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征税：
A.独生子女补贴。
B.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。
C.托儿补助费。
D.差旅费津贴、误餐补助。其中，误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。
②个体工商户的生产、经营所得
个体工商户的生产、经营所得，是指：
A.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。
B.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
C.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
D.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
E.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
F.个人独资企业和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，计征个人所得税。
G.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
③对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。
④劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
名师指导——工薪所得与劳务报酬的区别
在实际操作过程中，工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别在于工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；而劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。
⑤稿酬所得
稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品以及其他作品。
名师指导——稿酬所得与劳务报酬所得的区别
稿酬所得与劳务报酬所得的区别在于：个人作品是否以图书、报刊形式出版、发表。如果一幅画被创作出来，它不是通过图书出版或者在报刊上登载，而是参加了美术作品展，取得了所得，则不能作为稿酬所得，而应属于劳务报酬所得的范畴；如果以图书出版方式取得所得，则属于稿酬所得。
⑥特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
我国目前将个人提供和转让专利权取得的所得也列入特许权使用费所得征收个人所得税。
专利权是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权；商标权，即商标注册人享有的商标专用权；著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。
⑦利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。(www.xing528.com)
利息是指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和购买各种债券的利息（国债和国家发行的金融债券利息除外）。
股息、红利是指个人拥有股权而取得的股息、红利。按照一定的比例对每股发给的息金，叫股息；公司按股份分配的利润叫红利。
除个人独资企业和合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目，计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业和合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目，计征个人所得税。
⑧财产租赁所得
财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
⑨财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。鉴于我国证券市场发育尚不成熟，目前对股票转让所得暂不征收个人所得税。
⑩偶然所得
偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或发奖机构代扣代缴。
除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所得，由国务院财政部门确定。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。
（2）税率
①工资、薪金所得适用税率
工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为3%～45%，如表7-1所示。
表7-1 工资、薪金所得个人所得税税率表
注：本表所称全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3 500元后的余额或者再减除附加减除费用后的余额。
②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营适用税率
A.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率，如表7-2所示。
表7-2 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承担经营所得个人所得税税率表
注：本表所称全年含税应纳税所得额和全年不含税应纳税得税额，对个体工商户的生产、经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、相关税费以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。
B.个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。
③稿酬所得适用税率
稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。
④劳务报酬所得适用税率
劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收，具体办法由国务院规定。
根据《个人所得税法实施条例》规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”是指个人一次取得劳务报酬其应纳税所得额超过20 000元。对应纳税所得额超过20 000～50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加成五成；超过50 000元的部分加成十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率，如表7-3所示。
表7-3 劳务报酬所得个人所得税税率表
注：本表所称每次应纳税所得额，是指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4 000元时）或者减除20%的费用（每次收入额超过4 000元时）后的余额。
⑤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。从2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调5%，自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
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