消费税税目和税率-会计纳税一点通实战案例

（1）税目

税目是按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，它反映征收的具体范围。按照《消费税暂行条例》规定，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等14个税目，有的税目还进一步划分若干子目。消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税。金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税。

消费税的税目是按照消费税的征收范围的选择而设置的，采取了列举法和概括法，共设置了14个税目。

①烟

烟是由烟叶为原料加工生产的特殊消费品，凡是以烟叶为原料加工生产的产品不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范国。包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。

②酒及酒精

酒是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料，包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。其中，粮食白酒是以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒；薯类白酒是以白薯、木薯、马铃薯、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒；酒精又名乙醇，是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上的无色透明液体，包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。

对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

③化妆品

化妆品是指日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。化妆品的征税范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于本税目的征税范围。高档护肤类化妆品征税范围另行规定。

④贵重首饰及珠宝饰品

本税目征税范围包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

⑤鞭炮、焰火

本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。

⑥成品油

本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

⑦汽车轮胎

汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。

⑧小汽车

汽车是指由动力驱动、具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。

本税目征收范围包括含驾驶员座位在内的座位数量最多不超过9座（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数为10～23座（含23座）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。

电动汽车不属于本税目征收范围，车身长度大于7米（含），并且座位在10～23座的商用客车不属于中轻型商用客车征收范围，不征收消费税。(www.xing528.com)

沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

⑨摩托车

本税目的征收范围包括轻便摩托车和摩托车两种。对最大设计车速不超过50km/h、发动机汽缸总工作容积量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。

⑩高尔夫球及球具

高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

高档手表是指销售价格（不含增值税）每块在10 000元（含）以上的各类手表。本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。

游艇是指长度大于8米、小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。

本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）、小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

木制一次性筷子又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。

本税目征收范围包括各类规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征收范围。

实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（自坯板、素板）和漆饰地板两类。

本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。

（2）税率

消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况，具体如表5-2、表5-3所示。

表5-2　消费税率基本形式

表5-3　消费税税目、税率表

续表

续表