①纳税义务发生的时间
纳税义务发生时间，是指纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。增值税纳税义务发生时间是指计算“当期销项税额”的起始时间，具体为：
A.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。按销售结算方式的不同，具体分为：
a.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售额或者取得索取销售额凭据，并将提货单交给购买方的当天。
b.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。
c.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天。
d.采取预收货物方式销售货物的，为货物发出的当天。
e.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天。
f.销售应税劳务的，为提供应税劳务同时收讫销售额或者取得索取销售额凭据的当天。
g.纳税人发生视同销售货物行为（除委托他人代销、销售代销货物以外）的，为货物移送的当天。
B.进口货物，为报送进口的当天。
②增值税纳税期限
根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月为一期缴纳增值税的，应当从期满之日起10天以内申报纳税；以1日、3日、5日、10日和15日为一期纳税的，应当从期满之日起5日以内预缴税款，于次月1日起10日以内申报纳税，并结清上月应纳的税额。
纳税人进口货物，应当从海关填发税款缴纳证的次日起15日以内缴纳增值税。
③纳税地点
A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关纳税。
B.固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机关所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或应税劳务时，应当向销售地主管税务机关申报纳税。未办理申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
D.进口货物由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。
（2）纳税申报
①一般纳税人的纳税申报
增值税一般纳税人按照规定的纳税期限预缴增值税税款，并在次月1日至10日内计算填列增值税纳税申报表主表及有关附表，并结清上月税款，多退少补。增值税纳税申报须报送的资料包括：
A.纳税申报资料。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、增值税纳税申报表附列资料（表一、表二）及固定资产进项税额抵扣情况表。
B.附报资料。
b.符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联。(www.xing528.com)
c.海关进口货物完税凭证的复印件。
d.运输发票复印件。
e.收购凭证的存根联或报查联。
f.收购农产品的普通发票复印件。
g.主管税务机关规定的其他备查资料。
增值税纳税申报表的格式，如表3-1，表3-2，表3-3和表3-4所示：
表3-1 增值税纳申报表
（适用于增值税一般纳税人）
续表
续表
表3-2 增值税纳税申报表附列资料（表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间： 年
续表
表3-3 增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间： 年 月
续表
表3-4 固定资产进项税额抵扣情况表
C.一般纳税人纳税申报流程（图3-6）。
图3-6 一般纳税人纳税申报流程
②小规模纳税人的纳税申报
小规模纳税人按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至10日止。遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定，制定增值税纳税申报表。纳税人无论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月1日起10日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税额。增值税纳税申报表如表3-5所示：
表3-5 增值税纳税申报表
（适用小规模纳税人）
续表
注：本表为A3竖式一式三份：一份纳税人留存，一份主管税务机关留存，一份征收部门留存
（3）增值税款的缴纳
企业除了在税法规定的期限内进行增值税纳税申报外，还应在规定的期限内上缴税款。税款的解缴方式有两种：
A.自行计算缴纳。纳税人自行核算应纳税额，在规定的期限内纳税申报后，直接网上缴税并打印税票。再将盖有银行转讫的纳税凭证及纸质纳税申报资料报送上级主管税务机关。
B.税务机关核定后解缴。纳税人在规定的期限内将纳税申报资料报送所属税务机关，由税务机关核定后，开具税收缴款书交给纳税人，纳税人持税款缴款书到其开户银行办理税款入账手续。
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