税款缴纳流程解析-会计纳税一点通（实战案例版）

（1）自核自缴式税款缴纳流程

自核自缴式是一种由纳税人自行计税、自行填票、自行缴款的税款缴纳方式，其核心是税收缴款书由纳税人自行填写。该方式的纳税流程如图2-4所示。

图2-4　自核自缴式税款缴纳流程图

（2）自报核缴式税款缴纳流程

自报核缴式，又称税务机关开票式，这是目前运用最广的税款缴纳方式。该方式是以税务机关根据纳税人的纳税申报表填开税收缴款书为核心进行的，其流程如图2-5所示。

（3）银行信用卡税款缴纳流程

银行信用卡缴税方式是指纳税人必须按照税务机关的要求到指定银行提前存入足额的款项，然后携带“储蓄卡”和“纳税卡”、纳税申报表和有关纳税资料到税务机关办理纳税手续的缴税方式，其纳税流程如图2-6所示。

图2-5　自报核缴式税款缴纳流程图

图2-6　银行信用卡税款缴纳流程图(www.xing528.com)

（4）延期纳税

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局或者其授权的县税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月（关税是6个月）。

纳税人必须在规定纳税期限之前向主管国家税务机关提出书面申请延期缴纳税款，领取延期纳税审批表，说明原因，经主管国家税务局核准后，在批准的延期内缴纳税款，未经核准的，仍应在规定的纳税期限内缴纳税款。

（5）税款补缴与退还

A.由于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

C.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自计算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退还的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

D.纳税人享受出口退税及其他退税优惠政策的，应当按照规定向主管国家税务机关申请办理退税。