介绍贿赂的案件中，受托人能否成立侵占罪，持否定观点的学者认为，“对于需要转付的犯罪工具，给付人将其交给受付人，目的不是让受付人保管，而是让其尽快转送出去，以达到犯罪目的（如谋取贿赂带来的利益、买到毒品），因此，此类财物难以被解释成‘代为保管的他人财物’，而将其定性为犯罪过程中的工具性财物更为合适。当受付人恶意侵占此类财物时，可以认为是侵害了原初的占有（持有），应定更严重的罪而不宜定较轻的侵占罪”[38]。还有观点认为，根据非法占有目的产生接受财物前还是接受财物后，分别认定为诈骗罪和侵占罪。这固然有些道理，但“行为人的非法占有目的是产生于接受给付时还是之后，往往很难证明，而难以查明结果，不应导致罪与非罪截然不同的结论。”[39]肯定的观点认为，刑法上的所谓“合法持有”，“仅仅是指手段上排除非法取得，而不包括对财物性质的评价，要求财物本身也要排除合法性。”因此，“介绍贿赂人在转送贿赂过程中经手的贿赂财物，应视为行贿者合法委托保管的财物，介绍人将之据为己有，应成立侵占罪。”[40]
笔者认为，受托人的“截贿”行为往往与欺骗行为相联系，因此，一般不构成侵占罪，但也不能完全排除侵占罪的成立。行为人取得为委托人的财物，本用于特定的用途，在按照委托人意图转交之前，该款并不是贿赂，而是由行为人经手保管的财物，在没有使用欺骗的手段占有该款物的情况下，仍有可能成立侵占罪。(www.xing528.com)
实务中，构成侵占行为的“截贿”主要是行为人出于介绍贿赂的故意接受了财物，但后来因为种种原因，并没有实施介绍贿赂的行为，在委托人要求归还的情况下，拒不归还。如行为人一开始并没有明确的行贿对象，接受请托人请托予以寻找对象，在没有找到行贿对象的情况下，该交付的款项并没有成为贿赂，应该予以返还委托人，行为人拒不归还的，应构成侵占罪。又如，行为人接受了请托人的财物，为其进行财物的转交，但还没有转交，所请托的事项已经有了结果，已经不需要行贿，请托人要求返还，行为人不予归还的，同样可以构成侵占罪。
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