发票联分开套写少缴税款问题解决方法

【例2—7】青风汽车工业公司经常在某机械公司采购零件，数量较大，涉及的金额也较多。两个公司同为增值税一般纳税人。机械公司由于经营利润较高，想隐瞒部分收入，少计增值税，而青风公司也想增加增值税进项税额，同时抵减部分利润。双方一拍即合，私下决定由机械公司在开具增值税专用发票时，采用联次分开套写的方式，在发票联上多开具销售费用，而存根联与记账联少开具销售费用，以达到双方少缴税的目的。

分析

以上案例就是常说的“大头小尾”。所谓“大头小尾”，是指发票的发票联数额大，而存根联数额小。开票方目无法纪，为了双方利益，利用税务机关监管不严的漏洞，为所欲为，达到双方不可告人的目的。以上发票的套写行为，更常见于手写的发票，部分企业就利用这个漏洞，分开填写发票联和存根联与记账联金额。现在虽然已经逐步普及计算机开票，但未能杜绝这种造假方式，部分企业利用一定的技术手段，仍可以实现一票两开。此外，由于普通发票的使用现在还不需要通过金税工程进行认证，利用普通发票偷税比较隐蔽，难以发现，因而部分公司利用普通发票“大头小尾”使用发票。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人开具“大头小尾”发票，隐匿经营收入，造成不缴或少缴税款的，属于偷税行为。因此，两个公司都应该受到处罚，不仅需要补缴税款，接受罚款，情节严重的还要受到法律的制裁。

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什么叫偷税？什么叫漏税？

偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的无意识地漏缴或者少缴税款的行为。漏税与偷税有着性质上的区别，判定漏税的关键是并非故意，因而在处理上也不同。税法规定，对漏税者，税务机关应当令其限期照章补缴所漏税款，逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收一定的滞纳金。对偷税行为，税务机关一经发现，应当追缴其不缴或者少缴的税款和滞纳金，并依照税法的有关规定追究其相应的法律责任。构成偷税罪的，应当依法追究刑事责任。