会计模拟实训：编制资产负债表及现金流量表

编制会计报表是对会计凭证和会计账簿等日常核算资料所进行的最后一步技术处理。会计报表所提供的会计信息与凭证、账簿相比更为集中、概括和系统，使用上更为方便。

编制会计报表的规范性要求参见第二章第一节中“编制财务报告”等相关内容。

（一）编制资产负债表

资产负债表中的“年初数”栏根据上年末资产负债表的“期末数”栏填列；“期末数”栏根据有关账户期末余额填列。具体填列方法如下：

1.直接根据总账科目的余额填列。（适用于大部分项目）

2.根据几个总账科目的余额计算填列。（适用于合并项目）

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料（低值易耗品、包装物）±材料成本差异+生产成本+库存商品+委托加工物资+发出商品-存货跌价准备

3.根据有关明细科目的余额分析计算填列。例如，应收账款、预付账款、预收账款、应付账款。

4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。例如，长期借款、应付债券、长期应付款、扣除一年内到期的非流动负债。(www.xing528.com)

5.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。例如，应收账款、存货、长期股权投资、持有至到期投资、在建工程、固定资产、无形资产。

（二）编制利润表

利润表中的“本月数”栏（月报）根据有关损益类账户的本月发生额分析填列。“本年累计数”栏根据自年初起至报告期末止的累计实际发生额分析填列。

（三）编制现金流量表

现金流量表的编制方法有三种：

1.工作底稿法。工作底稿法是指以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。

2.“T”形账户法。“T”形账户法是指以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，通过“T”形账户编制出现金流量表的一种方法。

3.分析填列法。分析填列法是指直接根据利润表、资产负债表和有关科目明细账的记录，分析计算出现金流量表的各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。

模拟实训时，可以根据现金日记账和银行存款日记账的记录，逐笔分析（现金与银行存款之间的业务除外），记入现金流量表的相关项目中，然后加计汇总，填列出正表的各项目数据；再根据有关的明细账户记录填列补充资料表的各项目数据。