（一）填制或审核原始凭证
一切会计记录都要有真凭实据，没有凭据就不能任意动用资产，也不能进行账务处理。因此，填制和审核原始凭证是会计核算的基础工作，它对于记录和监督经济业务、明确经济责任具有重要作用。
填制和审核原始凭证的规范性要求参见第二章第一节中“原始凭证”和“填制会计凭证的要求”等相关内容。
对于辉煌公司取得的各式外来原始凭证，模拟实训时要求实训者进行审核，审核该原始凭证的合法性、真实性和凭证要素的完整性、准确性。模拟实训中出现的各式已填制完整的原始凭证，绝大部分是外来原始凭证，需要实训者进行审核。审核无误后加以接受，据以进行相关的账务处理（相关经济业务请参见本章第二节）。
第1 笔业务，站在出纳的角度，填制现金进账单[填制要素：日期（20××年12 月1 日），进账人的全称（辉煌终端设备有限公司），开户银行（工行南昌分行洪都支行），账号（1502240109024568999），款项来源（超额库存现金），人民币大写（伍佰元整）、小写
，进账单的其余项目中应由银行填制的或由于模拟实训时没有给予的次要信息，可以不填。下同]。现金进账单示范格式如表3.8 所示。
表3.8
第2 笔业务，站在出纳的角度，填制信汇凭证（填制要素：委托日期，收款人的全称、账号、汇出地点，付款人的全称、账号、汇出地点，金额的大写、小写，汇款用途）。
第4 笔业务，站在会计的角度，填制运杂费分配表（填制要素：所有项目）。
第5 笔业务，站在仓库管理员的角度，填制入库单（填制要素：日期、交货单位、发票号码、名称、计量单位、数量、实际成本）。
第6 笔业务，站在出纳的角度，填制现金支票（填制要素：出票日期，付款行名称，收款人，出票人账号，金额的大写、小写，用途，存根的出票日期，收款人，金额，用途等）。
第7 笔、第18 笔业务，站在出纳的角度，填制现金支票（填制要素：同第6 笔业务）。
第8 笔、第12 笔、第22 笔、第35 笔业务，站在出纳的角度，填制转账支票（填制要素：出票日期，付款行名称，收款人，出票人账号，金额的大写、小写，用途，存根的出票日期，收款人，金额，用途等）。
第10 笔、第11 笔、第33 笔业务，站在仓库管理员的角度，填制出库单（填制要素：日期、领货部门、名称、计量单位、数量、单价、金额）。
第13 笔业务，站在固定资产管理员的角度，填制固定资产验收单（填制要素：日期、名称、单位、数量、总值、安装费、增加方式、单价、金额）。
第15 笔业务，站在会计的角度，填制电费分配表（填制要素：所有项目）。
第19 笔业务，站在会计的角度，填制工资汇总表（填制要素：应付工资、实发工资、合计）。
第20 笔业务，站在会计的角度，填制工资费用分配表（填制要素：所有项目）。
第21 笔业务，站在会计的角度，填制职工教育经费、工会经费计提表（填制要素：所有项目）。
第17 笔、第24 笔业务，站在会计的角度，填制增值税专用发票（填制要素：所有项目）；站在仓库管理员的角度，填制出库单（填制要素：同第10 笔业务）。
第23 笔业务，站在会计的角度，填制托收承付凭证（填制要素：委托日期，付款人的全称、账号、汇出地点，收款人的全称、账号、汇出地点，托收金额的大写、小写，商品发运情况）；填制增值税专用发票和出库单（填制要素：同第22 笔业务）。
第25 笔业务，站在单位职工刘明的角度，填制差旅费报销单（填制要素：除费用项目以外的其他所有项目）；站在出纳的角度，填制收款收据（填制要素：所有项目）。
第29 笔业务，站在会计的角度，填制固定资产折旧计算表（填制要素：所有项目）；站在仓库管理员的角度，填制出库单（填制要素：同第10 笔业务）。
第32 笔业务，站在仓库管理员的角度，填制入库单（填制要素：同第5 笔业务）；站在出纳的角度，填制转账支票（填制要素：同第8 笔业务）。
第36 笔业务，站在会计的角度，填制制造费用分配表（填制要素：所有项目）。
第37～47 笔业务，站在会计的角度，填制相关的原始凭证（填制要素：所有项目）。
（二）填制记账凭证(www.xing528.com)
填制记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，依据记账规则对原始凭证内容所做的技术处理，将原始凭证转化为会计语言，以便于记账、算账、查账和保管。
填制和审核记账凭证的规范性要求参见第二章第一节中“记账凭证”和“填制会计凭证的要求”等相关内容。
模拟实训时，建议使用通用格式的记账凭证，一笔业务填制一次记账凭证。填制的步骤如下：
第一步，由制单人员填制记账凭证的各要素。日期：填写业务发生的日期。摘要：填写业务的内容。借方科目的一级科目、二级科目、金额和贷方科目的一级科目、二级科目、金额：根据业务内容进行思考后填写。最后一行填写金额栏的合计数，并在合计金额的前面加上表示人民币的“ ¥”符号。将金额栏的空行画线注销。记账凭证号：第一笔业务的凭证号为1 号，第二笔业务的凭证号为2 号，依此类推，按业务顺序连续编号（如果一笔业务有两个借贷分录，则编分数号，如
）。附单据张数：填写该记账凭证所依据的原始凭证张数。最后，将原始凭证按一前一后的叠放顺序（靠左靠上对齐）粘贴在记账凭证的左上角（如果原始凭证的长宽超过了记账凭证的长度和宽度，则需向原始凭证与记账凭证之间的空间折叠，但要注意，折叠部分不能与左上角的装订处重叠，以保证原始凭证可以翻开查看）。编制完毕后，在凭证下方的“制单”处签章（签名或盖章）。
第二步，由复核人员审核该张记账凭证的各要素。对审核无误的记账凭证，由复核人员在凭证下方的“复核”处签章（签名或盖章）。
第三步，对于涉及现金或银行存款的收入或付出的业务，继续将记账凭证交与出纳，出纳根据该记账凭证进行现金或银行存款的实际收入或实际付出，然后在凭证下方的“出纳”处签章，并据以登记日记账。
以辉煌公司20××年12 月1 日的第一笔业务为例，根据原始凭证现金进账单，编制的记账凭证登记格式如表3.9 所示。然后，将现金进账单的左上角粘贴在该记账凭证背面的左上角。
表3.9
（三）登记日记账
登记账簿的规范性要求参见第二章第一节中“登记会计账簿”和“更正错误”等相关内容。
现金和银行存款日记账由出纳根据有关现金或银行存款的收款或付款业务的记账凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，即将记账凭证上的日期、摘要、借方（贷方）发生金额等信息一一抄录到账簿的相关栏目中。登记完毕后在记账凭证上签章，同时在“√”栏画上符号“√”，表示已经记账，以避免重复记账，并在每天终了的最后一笔业务的余额栏计算出当天的余额。以现金日记账为例，登账示范格式如表3.10 所示。
表3.10
另外，辉煌公司的银行存款日记账在登满一页时，注意办理转页手续，参见第二章第一节中“登记会计账簿”的相应规范。
（四）登记明细账
各种明细账由会计根据有关的记账凭证和原始凭证登记，可以每天或定期登记。一般涉及债权债务的明细账和财产物资的明细账应当每天登记，以便与对方单位核对，与库存余额核对。
会计模拟实训中，对于在途物资和原材料应当每天登记，以便确定从“在途物资”账户结转到“原材料”账户的成本、原材料领用出库的成本等。登账示范格式如表3.11 ～表3.13所示。
表3.11.1
表3.11.2
表3.12
表3.13
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