用税收政策的激励机制来促进慈善公益的发展，是世界上多数国家采取的普遍做法。我国《慈善法》第九章规定，慈善组织及其取得的收入依法享受税收优惠。自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。境外捐赠用于慈善活动的物资，依法减征或者免征进口关税和进口环节增值税。受益人接受慈善捐赠，依法享受税收优惠。慈善组织、捐赠人、受益人依法享受税收优惠的，有关部门应当及时办理相关手续。
可见，按照不同的对象，可以把对慈善组织的税收优惠分为三类：对慈善组织捐赠者的税收优惠、对慈善组织本身的税收优惠、对慈善捐赠受益者的税收优惠。
（一）对慈善组织捐赠者的税收优惠
对于慈善组织的捐赠者（法人或者自然人），合条件的捐赠支出可以从税基中扣除。
1.企业所得税
《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分允许结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。公益捐赠支出是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府部门，用于《慈善法》规定的公益事业的捐赠。
2.个人所得税
《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体，国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
3.土地增值税
房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。
4.印花税(www.xing528.com)
财产所有人将财产捐赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税。
（二）对慈善组织本身的税收优惠
对慈善组织本身的税收优惠涉及的税种也比较广泛，主要包括所得税、关税、增值税。具体优惠内容如下：
1.所得税
按照《企业所得税法》及其相关实施细则的规定，对于符合条件的非营利组织的收入免税。之后，财政部、国家税务总局颁布的规范性文件则明确，基金会等慈善组织的捐赠收入、财政拨款以外的政府补助收入（政府购买服务取得的收入除外）、银行利息收入免征企业所得税。但是，基金会等慈善组织的营利性收入（如投资收入）则要征税，除非是国务院财政、税务主管部门另有规定的。
2.关税和增值税
《扶贫、慈善性捐赠物资免征进口税收暂行办法》也规定，对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于扶贫、慈善事业的物资，免征进口关税和进口环节增值税。《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》规定，外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。
需要注意的是，获得上述税收优惠的慈善组织需要具备免税资格，为确保体系的一致性，关于慈善组织的免税资格问题将在后文详细论述，此处不再展开。
（三）对慈善捐赠受益者的税收优惠
《个人所得税法》及其实施条例规定，福利费、抚恤金、救济金属于个人所得税的免税项目。因此，慈善组织的受益者接受资助时，可以免征个人所得税。但受益者在接受来自基金会的因评奖产生的奖金时，则要具体辨明评奖是否具有公益性质，属于公益性质的，奖金免征个人所得税，其他性质的则照常征收。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
