中层经理业绩分析：弹性预算和差异分析解析

在对中层经理进行业绩分析时，主要是将实际成果与预算加以比较，反映中层经理的经营效率和效果。

（一）基于弹性预算的中层经理业绩分析

为使经营既有效率又有效果，很重要的一点是应了解当前的绩效和目标绩效情况，并通过差异分析明确差异原因和责任。

完成了弹性预算的编制之后，静态预算差异可进一步分解成弹性预算差异和销售量差异。

弹性预算差异是用实际发生额减去按实际产出水平调整后的预算额。由于已将销售量调整为实际产出水平，弹性预算差异揭示了其他因素变化（单价、单位直接材料、直接人工和变动制造费用）对经营利润的影响。

销售量差异是用按实际产出水平调整后的预算额减去静态预算额。销售量差异揭示了预算销售量与实际销售量间的差异对经营利润的影响。

将差异分解成弹性预算差异与销售预算差异，使得公司能基于这些差异制定商业决策。弹性预算差异分析提供了更多对决策有用的信息，为分析差异原因、明确差异责任提供了更加明确的信息。(www.xing528.com)

（二）基于组织层级的中层经理业绩分析

企业是层级组织，而每个层级又由若干单位组成，那么，我们如何设计责任中心业绩报告，以反映这种情况呢？以下举例说明基于组织层级的责任中心业绩报告的编制与分析。

某公司是一家生产和销售家用电器的公司，图7-3是该公司的组织结构。

图7-3　公司组织结构

在最高层，执行总裁统领4个部门。部门经理通常具有很广泛的权力，包括如何运用资产使投资收益最大化，可视为投资中心。

每一个部门经理都要监控所在部门的所有生产线。空调部门副总裁负责柜机和挂机两条生产线。生产线通常被看作利润中心。