顾名思义，分步法与产品生产步骤以及按生产步骤设置的部门有密切的关系。就大批量、连续生产的制造企业来说，产品生产有两种方式：连续式和平行式。图3-4描述了一家石油化工厂的生产步骤，这是一种典型的平行式生产：从基本原材料——原油投入开始，经过原油提炼分成汽油和润滑油，汽油最终变为辛烷，而润滑油则变为塑料。辛烷和塑料是平行生产的产品。但是如果我们假定该厂只生产辛烷（当然，也可假定只生产塑料），那么，从基本原材料投入开始，依次到部门1、2、3，是生产辛烷的生产步骤，完全可以看成连续式生产。用图3-4也可以说明连续式生产。
图3-4 分步法原理(https://www.xing528.com)
图3-4说明成本发生情况。继续假定只生产辛烷，那么，从图3-4就可以明显地看出：辛烷的成本应该等于投入的基本原材料成本再依次加上原油提炼、汽油和辛烷三个步骤投入的料工费。从成本计算的程序看，首先要计算产品在每一个步骤的成本。针对如何计算最终产品辛烷的成本，可以采用两种方法：一是逐步结转法，即基本原材料成本转入原油提炼，加上原油提炼步骤发生的料工费，求出原油提炼的成本；然后原油提炼成本转入汽油提炼步骤，加上汽油提炼的料工费，求出汽油的成本；再将汽油成本转入辛烷生产步骤，加上辛烷生产的料工费，最终求出辛烷的总成本。二是平行结转法，即分别计算每个步骤发生的成本（料工费），然后将每个步骤发生的成本加总，便求出最终产品——辛烷的总成本。
不言而喻，分步法最基本的是计算每一个步骤的成本，而最典型的又是按逐步结转法计算每一个步骤的成本。由于制造企业中的生产部门基本上按生产步骤设置，因而计算一个生产步骤的成本与计算一个部门的成本，具有相同的意义。因此，接下去，我们将集中在一个部门介绍分步法，特别是其中的约当产量计算、在制品成本计算和生产报告等内容。
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