典型的企业中层由该企业内部相对独立和完整的经营单位组成，属于多分部组织结构。经营单位也称战略经营单位（SBU）或分部，可能是分、子公司，也可能是工厂或者单独的采购、销售或生产部门。所谓相对独立和完整，是指每个经营单位都有自己的产品和市场，财务、技术和人力资源等项管理都能配套。大多数情况下，中层包括基层，不仅将产品或服务有效率地生产出来，而且要提供给客户。从图2-3可以看到，饮料公司作为高级食品公司中层的经营单位包括装瓶、货栈和配运，三个基层单位，该图未能展示的采购和销售等基层单位也应该包括在饮料公司之中。苏打公司和糖果公司都是高级食品公司的中层单位，也包括若干基层单位。
在管理上，中层所面临的核心问题是整合，即如何将中层各经营单位、每个经营单位的各层级、各环节、各部门、各员工有机地连接起来，围绕着企业总体目标而运作，实现“多元同心”。管理会计一直将中层经营单位当作利润中心或者投资中心，这就是说，中层经营单位对本单位成本和收入或者资本效率（例如投资报酬率）承担责任。所谓中层管控系统正是在分部基础上，以利润或基本效率作为基本控制标准所构建起来的机制，其控制者是高层经理，被控制者则是中层经理；其构成要素也是标准、监督和奖惩。(www.xing528.com)
如上文所述，历史上最早出现的中层整合模式为“杜邦通用模式”，即以投资报酬率为标准、以分部为基础的预算管理系统。从20世纪20年代到80年代曾风靡西方国家的大公司，此后被平衡计分卡管控系统所取代。20世纪90年代在我国集团公司出现的以资金预算和财务结算中心为基础的中层整合模式，迄今仍在流行。应该说，无论预算还是平衡计分卡管控系统都还有“用武之地”，但对中层而言，其理想的管控系统是以利润或资本效率为主导、以中层管理驾驶舱为基础的管控系统。换言之，中层管控系统的控制标准应该是按照平衡计分卡开发的关于利润或资本效率的结果业绩指标；按照业务流程改进、再造开发的关于利润或资本效率的过程控制标准；当然也少不了主观控制标准。但必须注意，中层管控系统与基层管控系统是整体与部分的关系，不能混淆。
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