现金流量概念及分类，会计学原理与实务

现金流量，是指企业在一定时期内现金和现金等价物的流入和流出的总数额。分为现金注入量、现金流出量。流入量与流出量的差额，称为现金净流量。

企业现金流量的产生有不同的来源，也有不同的用途。现金流量表首先要对企业各项经济业务的现金流量进行分类。根据我国会计准则和制度的规定，企业一定时期内发生的现金流量可以分为以下三类。

（一）经营活动产生的现金流量

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。一般来说，工商企业经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资、支付税费等。其中，相关的现金流入项目有销售商品、提供劳务收到的现金及收到的税费返还；相关的现金流出项目有购买商品、接受劳务所支付的现金、支付工资、支付税费；以及其他与经营活动有关的现金流入、流出量。

（二）投资活动产生的现金流量(www.xing528.com)

投资活动，是指企业非流动资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。其中，“非流动资产”，是指固定资产、无形资产、在建工程、其他非流动资产等持有期在1年或一个营业周期以上的资产；“投资”，包括企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产，即对外投资，还包括非流动资产的购建及其处置，即对内的非流动投资；“现金等价物”被排除在外，是因为已经将其视为现金。相关的现金流入项目有收回投资、取得投资收益、处置固定资产与无形资产和其他非流动资产所收到的现金净额、收到其他与投资活动有关的现金等；相关的现金流出项目有购建固定资产、无形资产和其他非流动资产所支付的现金、支付其他与投资活动有关的现金等。

（三）筹资活动产生的现金流量

筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。其中，“资本”，指实收资本（或股本）和资本溢价（股本溢价）；“债务”，指企业对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。相关现金流入项目有吸收投资、借款所收到的现金、收到其他与筹资活动有关的现金；相关的现金流出项目有偿还债务、分配股利、分配利润、偿付利息等支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。

需要注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，只是现金存放形式的转换，并未流入或流出企业，因此不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，如企业用现金购买3个月到期的国库券。