（一）相关资料
20××年中原海华公司12月份期初有关资料如表9-3所示：
表9-3 中原海华公司20××年12月1日总账及明细账余额表
续表
中原海华公司20××年12月份发生下列经济业务：
（1）1日，向山峰公司购入甲材料300千克，材料已验收入库，收料单第45号，价款19 200元，进项税额3 264元，计22 464元尚未支付。
（2）3日，收到丰润公司上月账款18 000元，开元公司上月账款28 000元，存入银行。
（3）4日，开出银行转账支票5 000元，偿付丽云公司上月账款。
（4）5日，开出银行转账支票，支付上月应缴纳城市维护建设税1 500元、所得税8 600元。
（5）5日，领用甲材料350千克，单位成本64元，领料单第185号，用于制造A产品300千克，成本19 200元，车间一般耗用50千克，成本3 200元；发出乙材料300千克，单位成本53元，总成本15 900元。领料单第186号，用于B产品生产。
（6）6日，售出A产品200件给丰润公司，价款40 000元，销项税额6 800元，共计46 800元，货款尚未收到，发货单号第0250号。
（7）7日，售B产品100件给开元公司，价款18 000元，销项税额3 060元，共计21 060元，货款尚未收到，发货单第0251号。
（8）10日，向丽云公司购入乙材料300千克，已验收入库，收料单第46号，价款15 000元，增值税额2 550元，共计17 550元，尚未支付；开出银行支票支付运杂费900元。
（9）11日，开出支票，支付山峰公司货款2 800元。
（10）12日，向山峰公司购入甲材料300千克，价款18 600元，增值税额3 162元，共计21 762元，尚未支付，材料已验收入库，收料单第47号。运杂费600元以现金支付。
（11）14日，售出A产品100件，价款20 000元，销项税额3 400元，共计23 400元。款项收到，存入银行，发货单第0252号。
（12）15日，开出现金支票1 000元，提取现金。
（13）16日，用现金购入办公用品265元，直接交行政管理部门使用。
（14）16日，向丽云公司购入乙材料200千克，价款10 000元，进项税额1 700元，共计11 700元，尚未支付，材料已验收入库，收料单第48号；开出银行支票支付运杂费600元。
（15）16日，收到丰润公司和开元公司账款30 000元、18 000元，存入银行。
（16）17日，售出B产品150件，价款27 000元，销项税额4 590元，共计31 590元，款项收到存入银行，发货单第0253号，以银行存款支付运杂费1 200元。
（17）18日，领用甲材料200千克，单位成本64元，其中用于A产品150千克，成本9 600元，B产品50千克，成本3 200元，领料单第187号；发出乙材料300千克，成本15 900元，用于B产品生产，领料单第188号。
（18）20日，行政管理人员王华报销差旅费225元，余款25元交回。
（19）21日，开出转账支票支付丽云公司货款17 550元。
（20）24日，开出转账支票支付职工医药费2 250元。
（21）26日，开出转账支票支付小王上月工资20 600元。
（22）28日，售给丰润公司A产品150件，价款30 000元，税款5 100元，共计35 100元尚未收到，发货单第0254号。
（23）31日，经计算本月份生产工人工资15 300元（按产品生产工时在两种产品间进行分配：A产品2 000工时，9 000元；B产品1 400工时，6 300元），车间管理人员工资1 200元，公司行政管理人员工资4 100元。
（24）31日，本月份车间照明耗电640元，管理部门耗电265元，尚未支付。
（25）31日，本月份应计水费485元，其中车间耗用300元，管理部门耗用185元，尚未支付。
（26）31日，本月份固定资产折旧费2 300元，其中车间部门负担1 800元；管理部门500元。
（27）31日，预提本月份应负担的借款利息740元。
（28）31日，结转本月份制造费用，并按产品生产工时在A、B两种产品间进行分配。
（29）31日，A产品600件，B产品400件全部完工验收入库，并结转其生产成本。
（30）31日，结转已售出A产品450件、B产品250件的生产成本。
（31）31日，分别计算结转本月应纳城市维护建设税和教育费附加。
（32）31日，结转本月产品销售收入和有关的成本费用，计算确定本月实现的利润。
（33）31日，根据本月实现的利润，按25％的税率计算应交所得税。
（34）31日，结转本月份的所得税和税后利润。
（35）31日，按税后利润的10％提取盈余公积。
（36）31日，结转本期已分配利润。
（二）会计核算
1.编制记账凭证
根据以上所发生的经济业务，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，如表9-4所示。
表9-4 会计凭证(www.xing528.com)
续表
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2.登记现金日记账和银行存款日记账
根据所编制的现金收、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账；根据银行收、付款凭证逐日逐笔登记银行存款日记账。其格式和登记方法如表9-5、表9-6所示。
表9-5 现金日记账
①制造费用＝3 200+1 200+640+300+1 800＝7 140（元）（第5、23、24、25、26笔业务）
②A产品生产成本=期初35 940+19 200+9 600+9 000+4 200=77 9400（元）
B产品生产成本=15 900+19 100+6 300+2 940=44 240（元）（第5、17、23、28笔业务）
③A产品单位成本=77 940/600＝129.9（元/件），A产品销售成本=129.9×450＝58 455（元）
B产品单位成本=44 240/400＝110.6（元/件），B产品销售成本=110.6×250＝27 650（元）
④增值税销项税额=6 800+3 060+3 400+4 590+5 100=22 950（元）
增值税进项税额=3 264+2 550+3 162+1 700=10 676（元）
本月应交纳增值税=22 950-10 676=12 274（元）
应交纳城市维护建设税=12 274×7％=859.18（元）
应交教育费附加=12 274×3％=368.22（元）
⑤A产品主营业务收入=40 000+20 000+30 000=90 000（元）
B产品主营业务收入=18 000+27 000=45 000（元）
⑥管理费用=265+225+4 100+265+185+500=5 540（元）（第13、18、23、25、26、27笔业务）
表9-6 银行存款日记账
3.登记明细分类账
根据原始凭证和所编制的记账凭证，登记明细分类账。为了简化业务，只登记应付账款明细账和生产成本明细账，见表9-7～表9-10。
表9-7 应付账款明细账
表9-8 应付账款明细账
表9-9 生产成本明细账
注：
内数字为红字。
表9-10 生产成本明细账
注：
内数字为红字。
4.编制科目汇总表
每月编制一张记账凭证科目汇总表，据以登记总分类账。其格式如表9-11、表9-12所示。
表9-11 科目汇总表
表9-12 科目汇总表
续表
5.登记总分类账
月终时，根据所编制的记账凭证汇总表，登记有关各总分类科目，总账的登记工作可以在每月汇总后登记一次，也可在月终根据全月发生额每月登记一次。其格式与登记如表9-13所示：
表9-13 总分类账
其余总分类账登记方式相同，在此略记。
6.对账与结账
月终，将各账户结出余额，并将现金日记账、银行存款日记账余额及各明细账的余额合计数，分别与总分类账中有关科目余额核对相符。
7.编制会计报表
月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制试算平衡表。试算平衡后根据总分类账及有关明细分类账的余额，编制“资产负债表”“利润表”等会计报表，见第9章中中原海华公司的资产负债表、利润表。
除了以上三种会计核算形式外，还有多栏式日记账组织核算形式，这种核算形式的特点是需设置多栏式现金日记账和多栏式银行日记账。月终，根据多栏式日记账和转账凭证（或转账凭证科目汇总表），登记总分类账。它一般适用于收付款业务多，但经济业务比较简单的企业。另一种是日记总账组织核算形式，这种核算形式的特点是需设置日记总账，并根据记账凭证逐笔登记日记总账，根据明细账和日记总账编制会计报表。它一般适用于规模很小、业务量少的企业。
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