城市维护建设税应纳税额的计算方法

1.城市维护建设税的计税依据

城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人因违反“三税”有关规定而要求加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税，缴纳滞纳金和罚款。

2.城市维护建设税的计算公式

在“营改增”改革全面试点期间，现行城市维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额决定的，其计算公式为

应纳税额=（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额）×适用税率

练习题◆判断

19.当前全面“营改增”改革试点期间，纳税人以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据计算缴纳城市维护建设税。（　）(www.xing528.com)

例8-13 某外贸进出口公司（位于市区）2017年9月进口半成品缴纳进口环节增值税50 万元、消费税30 万元，内销产品（该批产品系上月进口）缴纳增值税300 万元。计算该外贸进出口公司9月应纳城市维护建设税。

解析：城市维护建设税“进口不征、出口不退”。

应纳城市维护建设税税额=300×7% =21（万元）

例8-14 某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2018年7月实际缴纳增值税50万元，消费税70 万元。在税务检查过程中税务机关发现，该企业上月隐瞒销售产品收入20 万元（不含增值税税额），该产品适用的消费税税率为30%，本月被查补相关税金。另外，该企业本月收到上月报关出口自产货物应退增值税18 万元。计算该企业7月应纳城市维护建设税税额。

解析：纳税人在被查补增值税、消费税时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税。同时，出口产品退还增值税时，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。另外，由于该企业位于县城，因此适用的城市维护建设税税率为5%。

应纳城市维护建设税=（50＋70＋20×16%＋20×30%）×5%=6.46（万元）。