个人所得税税率 - 税法基础

个人所得税的税率根据不同应税所得项目而有所不同，总的来说有两种，分别是累进税率和比例税率。

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45% （见表6-1）。

表6-1　个人所得税税率表①

表6-1 所称的全月应纳税所得额是指依照《个人所得税法》的规定，以每月收入额减除费用3 500 元及附加减除费用后的余额。

2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%、10%、20%、30%、35%的五级超额累进税率（见表6-2）。

表6-2　个人所得税税率表②

表6-2 所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得来说，是指以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、相关税费以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得来说，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。

知识点拨

个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得也适用5%、10%、20%、30%、35%的五级超额累进税率。

练习题◆单选(https://www.xing528.com)

2.下列各项所得中适用加成征税方法的是（　）。

A.劳务报酬所得

B.稿酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产租赁所得

3.稿酬所得

稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。

4.劳务报酬所得

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2 万元。对应纳税所得额超过2 万元至5 万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5 万元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率（见表6-3）。

表6-3　个人所得税税率表③

表6-3 所称每次应纳税所得额，是指每次收入额减除费用800 元（每次收入额不超过4 000 元时）或者减除20%的费用（每次收入额超过4 000 元时）后的余额。

5.其他各类所得

特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。