企业所得税征税对象及来源地——税法基础

企业所得税的征税对象，是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

1.居民企业的征税对象

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得，缴纳企业所得税。这里的所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2.非居民企业的征税对象

① 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

② 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

上述所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

练习题◆单选

3.下列关于企业所得税非居民企业的表述，不正确的是（　　）。

A.在中国境内未设立机构场所，适用的税率是20%，但实际按10%的税率征收

B.在中国境内设立机构场所，取得与机构场所没有实际联系的所得，实际按10% 的税率征收

C.在中国境内设立机构、场所，取得与机构、场所有实际联系的所得，税率为20%

D.在中国境内设立机构场所，投资于居民企业，取得的投资收益免税(www.xing528.com)

知识点拨

1.生产经营所得，是指企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳务服务以及国家主管部门确认的其他营利事业等主营业务取得的所得。

2.其他所得，是指利润，股息，利息，转让财产收益，提供或转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益和营业外收益等所得。

3.清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

3.企业所得来源地的确定

① 销售货物和提供劳务所得的来源地，按经营活动发生地确定。

② 转让财产所得的来源地，不动产转让所得按不动产所在地确定，动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让的来源所得的来源地按被投资企业所在地确定。

③ 股息、红利等权益性投资所得的来源地，按分配所得的企业所在地确定。

④ 利息所得、租金所得、特许权使用费所得的来源地，按实际负担或支付利息的企业或机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

⑤ 其他所得的来源地，由国务院财政、税务主管部门确定。

知识点拨

所得来源地的确定，主要是用来判断该所得是否需要在我国境内缴纳企业所得税，而不是用来判断纳税地点的，请将其与纳税地点的确定相区别。