企业所得税优惠政策的介绍

CHAPTER⑤

知识目标

①熟悉企业所得税的概念和基本要素

② 掌握企业所得税征税收入项目、税前扣除项目以及特别规定

③掌握企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算

④掌握非居民企业应纳税额的计算

技能目标

①能规范填制企业所得税的纳税申报表

②能熟练完成企业所得税的纳税申报和缴纳

项目知识结构导图

项目引例(www.xing528.com)

某高新技术企业从政府部门取得200 万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。该企业财务人员欲咨询该项拨款的相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题：（1）该项拨款如果作为不征税收入处理，据现行规定应该同时符合哪些条件？（2）将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种方法对企业有利，为什么？

案例分析

（1）企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

① 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

② 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

③ 企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

（2）将该款项作为应税收入处理对企业有利。

如果将该款项作为不征税收入处理，那么它的成本费用不可以在计算应纳税所得额时在税前扣除，而且不可以加计扣除。

如果将该款项作为应税收入处理，那么不仅成本费用可以在计算应纳税所得额时在税前扣除，而且研发支出可以加计50%扣除，可以多扣除100 万元。因此将该款项作为应税收入处理对企业更为有利。