消费税纳税期限与纳税地点 - 《税法基础》一书的亮点

1.纳税期限

消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1 个月或1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1 个月或者1 个季度为1 个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为1 个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。

纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

2.纳税地点

① 纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国家财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

② 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

③ 进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。

④ 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。(www.xing528.com)

⑤ 纳税人销售的应税消费品，如因质量问题等原因由购买者退回时，经机构所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。

练习题◆多选

17.下列选项中，关于消费税征收管理规定表述不正确的是（　）。

A.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起5日内缴纳税款

B.纳税人以1 个月或者1 个季度为1 个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税

C.进口应税消费品，由所有权人向报关地海关申报纳税

D.委托加工应税消费品，由委托方向机构所在地主管税务机关解缴消费税税款