1.纳税申报方式
从办理税务登记手续后的首个月度或季度申报期开始，增值税纳税人在每个申报期都要按税法规定进行纳税申报。
增值税纳税申报有网上申报、前台申报两种方式（现在以网上申报为主）。
网上申报，是指纳税人通过登录国税电子税务局网站进行增值税纳税申报。增值税纳税人应尽可能地选用网上申报方式。
前台申报，是指纳税人携带纸质申报资料，直接到主管税务机关的办税大厅办理纳税申报。对于不会使用申报系统的纳税人，或者企业系统出现问题的纳税人以及因其他原因需要到办税大厅办理纳税申报的，可以选择前台申报方式。
2.纳税申报流程
（1）一般纳税人的纳税申报流程
使用增值税发票系统开具专用发票的纳税人，实行“先报税、后申报”，即纳税人在办理增值税申报前需要完成报税。
“先报税、后申报”的具体操作步骤如下：
第一步：报税。
登录开票机，将上月开具的所有发票信息汇总上报，报税数据要完整。
第二步：网上填写申报表。
登录网上办税服务厅或者电子税务局，准确填写本期应报申报表，填写结束后先全部保存，暂不提交，进入下一步。
根据《税收征收管理法》《增值税暂行条例》及《发票管理办法》的有关规定，国家税务总局制定了有关增值税纳税人纳税申报办法，规定纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。纳税申报表及其附列资料为必报资料，纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市的国家税务局确定。
增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：
① 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。
② 增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）。
③ 增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）。
④ 增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报“增值税纳税申报表附列资料（三）”。其他情况不填写该附列资料。
⑤ 增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。
⑥ 增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。
⑦ 固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。
⑧ 本期抵扣进项税额结构明细表。
⑨ 增值税减免税申报明细表。
第三步：一窗式比对。
返回报表列表界面，单击“一窗式比对”，比对不符，根据提示修改申报表；比对相符，进入下一步。
第四步：正式申报。
一窗式比对通过后，正式提交已保存的申报表。
第五步：清卡。
正式申报成功，重新登录开票机，进行清卡。
知识点拨
申报时如有税款未缴纳，要在税款缴纳完毕后进行清卡。如果缴款不成功，将无法清卡，会影响发票领用等事项。(www.xing528.com)
（2）小规模纳税人的纳税申报流程
增值税小规模纳税人网上纳税申报时，直接进入国税局电子税务局网站填写相关的申报表，填写完成后直接提交资料完成申报。
增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：
① 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）。
② 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。
小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报“增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料”。其他情况不填写该附列资料。
③ 增值税减免税申报明细表。
3.增值税税款缴纳
企业和建账个体工商户在每期增值税纳税申报后，如果有税款的需要及时足额上缴税款。
签订税库银协议的增值税纳税人，网上申报后，税务机关会将申报表数据传给开户银行，由银行直接从纳税人账户上划转税款。
没有签订税库银协议的或逾期没有缴纳税款的纳税人，需要自己到税务机关指定的银行进行现金缴纳。
另外，根据税法相关规定，纳税人因有下列情形之一，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
① 因不可抗力因素，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。
② 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
练习题◆多选
23.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税申报的表述中正确的有（ ）。
A.增值税纳税申报有网上申报、前台申报两种方式
B.增值税纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款
C.没有签订税库银协议的纳税人，需要自己到税务机关指定的银行进行现金缴纳
D.小规模纳税人不能按期缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款，但是最长不得超过一个月
因此，纳税人发生因未能及时确认抵扣而不能按期缴纳增值税的行为，同时伴随上述规定情形的特殊困难，需要延期缴纳税款时，应当在缴纳税款期限届满前向主管国家税务机关提出书面申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。有权限的主管国家税务机关对纳税人延期缴纳税款的申请进行审核，符合规定条件的可以核准。
4.增值税申报表的填写
（1）增值税一般纳税人纳税申报表的填写
根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定一般纳税人纳税申报表。一般纳税人无论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写一般纳税人纳税申报表，并向当地税务机关申报。
增值税一般纳税人纳税申报表见表2-6。
表2-6 增值税纳税申报表
续表
（2）增值税小规模纳税人纳税申报表的填写
增值税小规模纳税人纳税申报表见表2-7。
表2-7 增值税纳税申报表
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