根据《增值税暂行条例》和《“营改增”试点实施办法》的规定，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，销售服务、转让无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人。
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。
根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可分为小规模纳税人和一般纳税人。
（1）小规模纳税人
小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
根据规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：
①年应征增值税销售额在500 万元及以下的增值税纳税人。
②年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
③ 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税。
小规模纳税人不能领购和使用增值税专用发票，按简易办法计算缴纳增值税。考虑到小规模纳税人与一般纳税人之间客观存在的业务往来情况，能够认真履行纳税义务的小规模纳税人，可以到税务机关代开增值税专用发票。
（2）一般纳税人
一般纳税人是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，并且会计核算健全的企业和企业性单位（以下简称企业）。
兼有销售货物、提供应税劳务以及销售服务、无形资产和不动产的纳税人，销售货物及应税劳务销售额与销售服务、无形资产和不动产的销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。(www.xing528.com)
增值税一般纳税人资格实行登记制，增值税纳税人可以网上或者到国税窗口办理一般纳税人资格登记。相关规定如下：
① 纳税人年应税销售额已超过财政部、国家税务总局规定标准时，须在申报期结束后20 个工作日内，向主管税务机关办理一般纳税人资格登记等手续，逾期不办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，直至纳税人办理相关手续为止。
②年应税销售额超过规定标准的纳税人，符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当及时向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。
另外，对于年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领取增值税专用发票。
练习题◆判断
5.增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按一般纳税人纳税。（ ）
知识点拨
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人资格后，不得转为小规模纳税人。由于2018年5月1日起，国家将增值税一般纳税人的销售额登记标准统一调升至500 万元，为便于过渡，据财税〔2018〕33 号规定：原传统工业企业、商业企业已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，但销售额未达到500 万元的，在2018年12月31日前，可根据需要转回登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
2.增值税扣缴义务人
我国境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
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