增值税类型-税法基础

增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

（1）生产型增值税

生产型增值税是指在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。生产型增值税，相当于将固定资产转移的价值作为新价值进行征税，使其法定增值额大于理论增值额。在生产型增值税条件下，货物流转次数越多，对已征税款的重复征税也就越严重。总体来说，生产型增值税属于过渡性的增值税类型，它对资本有机构成低的行业、企业和劳动密集型生产有利，可以保证财政收入。但是，生产型增值税对固定资产存在重复征税，不利于投资。

（2）收入型增值税(https://www.xing528.com)

收入型增值税是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款外，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税金。在这种类型的增值税下，固定资产的法定增值额等于理论增值额，从理论上讲，它属于标准的增值税。在收入型增值税条件下，外购固定资产价款以计提折旧的方式分期转入产品价值，且转入部分没有合法的外购凭证，凭票扣税的计算方法较为困难，征税成本大，所以收入型增值税很难被广泛采用。

（3）消费型增值税

消费型增值税是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款外，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。在消费型增值税的条件下，固定资产购进当期的法定增值税小于理论上的增值税，但由于这种情况最适宜采用规范的发票扣税法，而发票扣税法能对每笔交易的税额进行计算，故消费型增值税在法律上和技术上都较其他两种方法优越，是一种先进而规范的增值税类型，为许多国家所采用。