海华家具厂增值税计算与应纳税额

CHAPTER②

知识目标

① 掌握增值税的基本知识，如增值税的概念、特点和作用

②能够正确选择适用税率

③掌握一般纳税人采用简易计征方法纳税的条件

④了解增值税相关优惠政策

技能目标

①能够准确计算销售额、准予抵扣的进项税额

② 能够正确进行一般纳税人和小规模纳税人的增值税应纳税额的计算

③ 能正确进行增值税的纳税申报以及各种发票的管理和使用

项目知识结构导图

项目引例

海华家具厂为增值税一般纳税人，2018年3月发生以下业务：

2日外购货物一批，支付增值税进项税额21 万元，增值税专用发票已经认证。20日将自产的800 件新产品作为福利发给本厂职工，已知该产品尚未投放市场，没有同类销售价格，每件成本400 元。30日因管理不善，造成一部分外购货物发生霉烂变质，经核实造成1/3 损失。销售家具取得销售额（含增值税）92.8 万元。

请问：(www.xing528.com)

（1）海华家具厂应该用什么方法计算当期应纳增值税？

（2）海华家具厂将自产的一批新产品作为福利发给本厂职工，是否属于需要征收增值税的应税行为？

（3）因管理不善导致霉烂变质的购进货物的进项税额能抵扣吗？

（4）海华家具厂当月的可以抵扣的进项税额是多少？

（5）海华家具厂当月的销项税额是多少？

案例分析

（1）用一般计税方法计算

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生的应税行为原则上适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为的，可以选择适用简易计税方法计税。海华家具厂为增值税一般纳税人，所销售的货物不属于可以选择简易计税方法的范围，所以应该用一般计税方法计算当期应纳增值税税额。

（2）属于需要征收增值税的应税行为

纳税人将自产产品作为福利发给本厂职工的行为视同销售行为，应缴纳增值税。因自产产品尚未投放市场，市场没有同类销售价格，可按组成计税价格确定其销售额。

（3）不能抵扣

非正常损失购进货物的进项税额不得从当期销项税额中抵扣。因管理不善发生货物霉烂变质损失，属于非正常损失，其进项税额不能从销项税额中抵扣；如果已经抵扣的，要进行进项税额转出处理。

（4）计算当期准予抵扣的进项税额时，应考虑：① 是否已经取得合法扣税凭证；② 是否已经进行认证；③ 是否发生不得抵扣进项税额的情形或者是否存在应当作进项税额转出的情形。所以，本期可以抵扣的进项税额=21-21×1/3=14（万元）。

（5）销项税额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，按照不含税销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为