税法基础：税收分类的介绍

1.按征税对象的性质分类

按征税对象的性质，可将税收分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五大类。这种分类方式是世界各国在进行税收分类时采用的最基本、最重要的方式。

流转税是以商品或劳务流转额为征税对象的税种的统称，其计税依据是商品或劳务流转额。流转税既可以以全部流转额为征税对象，也可以以部分流转额为征税对象，如增值税就是以全部流转额中新增加的那一部分流转额为征税对象。我国现行税制中的增值税、消费税、关税等都属于流转税系。流转税属于间接税，具有税源稳定、征收及时便利、税负隐蔽等特点。

所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税类，如企业所得税、个人所得税。所得税为直接税，具有有弹性、税负不易转嫁等特征。

财产税是以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为征税对象的税类，如房产税、车船税等。财产税具有征税范围固定、税负难以转嫁的特征。

资源税是以纳税人占有或开发利用的自然资源为征税对象的税类，如资源税、城镇土地使用税等。

行为税是以特定的经济或社会行为为征税对象的税类，如契税、印花税等。

2.按税收负担的最终归宿分类

按照税收负担的最终归宿，即税负能否转嫁，税收可分为直接税和间接税。直接税是指税负不能由纳税人转嫁出去，必须由纳税人自己负担的税类，如所得税、财产税等。间接税是指税负可以由纳税人转嫁出去，可以由他人负担的税类，如消费税、关税等。

3.按税收计征标准分类

按照税收计征标准，税收可以分为从价税和从量税。从价税以征税对象的价值为计税标准，实行比例征税或累进征税。作为计税依据的价值额，可以是销售额、营业额，也可以是所得额。在商品货币经济条件下，多采用从价税。从量税以征税对象的实物量，如重量、面积、容积、个数等，为计税标准。例如，我国城镇土地使用税、耕地占用税、车船税等都属于从量税。

4.按税收与价格的关系分类

按照税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税。凡税金属于商品价格组成部分的，称为价内税；凡税金作为商品价格之外的附加部分的，称为价外税。与此相适应，价内税的计税依据为含税价格，价外税的计税依据为不含税价格。一般认为，价外税比价内税更容易转嫁税负，价内税征税的重点对象是厂家或生产者，价外税征税的重点对象是消费者。例如，我国的消费税、关税、资源税等属于价内税，增值税属于价外税。

5.按税收管理和受益权限分类

按照税收管理和受益权限，可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。中央税指税收立法权、管理权和收入支配权由中央政府掌握的税收；地方税指税收立法权、管理权和收入支配权由地方政府掌握的税收；中央地方共享税是税收收入按一定形式由中央政府和地方政府分享的税收。各国一般将收入规模大、调节功能强的税收作为中央税或中央地方共享税，将税源具有地域性、税基具有非流动性、收入规模相对较小的税收作为地方税。

我国现行税种税收收入划分如表1-1 所示。

练习题◆多选(www.xing528.com)

3.下列属于流转税的有（　）。

A.增值税

B.企业所得税

C.消费税

D.关税

练习题◆单选

4.下列税种中属于中央地方共享税的是（　）。

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.土地增值税

表1-1　我国现行税种税收收入划分

拓展阅读

省级以下国税、地税机构合并

为降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务， 2018年3月全国两会期间，据国务院机构改革方案显示，将在2018年改革国税地税征管体制，实行省级和省级以下国税、地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。同时为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。国税、地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体制。