企业所得税计算公式介绍

应纳税所得额的计算因企业经营内容不同而分为制造业、商业、服务业和其他行业四类。

（一）制造业

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

产品销售利润=产品销售净额-主营业务成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用）

主营业务成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存

本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存

本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接工资+制造费用

（二）商业

应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-（销货费用+管理费用+财务费用）

销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）

销货成本=期初商品盘存+[本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用]-期末商品盘存(www.xing528.com)

（三）服务业

应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出

业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）

（四）其他行业

其他行业的应纳税所得额参照以上公式计算。

在实务过程中，应当注意利润总额与应纳税所得额的差异。“《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；而旧税法规定的捐赠税前扣除的计税依据是应纳税所得额。年度利润总额和应纳税所得额到底有什么区别？”《企业所得税法》及其实施条例颁布后，许多热心于公益事业的企业纷纷给咨询专家打电话，询问捐赠税前扣除依据的相关变化。

“应纳税所得额”是税收术语，“年度利润总额”则是会计术语，两者有细微区别。用公式表达：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-准予弥补的以前年度亏损

利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出。

其中，营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用。

举例来说：某企业营业收入为600万元，成本为300万元，费用为80万元，其中招待费为5万元。不考虑其他因素，则利润总额=600-300-80=220（万元）。由于业务招待费按60%扣除，只能税前扣除5×60%=3（万元）（正好是当年营业收入的5‰，按旧税法与新税法计算的结果一样），还有2万元招待费不能在税前扣除。所以，应纳税所得额为222万元（220+2）。