（一）借款费用支出
纳税人在生产、经营期间，向金融企业（包括各类银行、保险公司和经过中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融企业）借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同类、同期贷款利率计算的部分，可以扣除。这里所说的利息支出，是指建造、购进固定资产竣工决算之后发生的各项贷款利息支出。纳税人除建造、购置固定资产，开发、购置无形资产，筹办期间发生的利息支出以外的利息支出，可以扣除，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，扣除标准同上。
纳税人经过批准集资的利息支出，不高于按照同期同类商业银行贷款利率计算部分，可以扣除。
对企业借款利息的处理，税法及其实施条例规定采取限定条件准予列支的办法。属于与生产经营有关的、合理的借款利息准许在税前扣除。所谓与生产经营有关的借款，是指企业因生产、经营资金不足或自有资金不能满足某项投资，以及因扩大生产经营规模等实际需要而发生的经营性借款。所谓合同的借款利息，是指不高于按照一般商业银行贷款利率计算的利息。扣除利息费用的企业应当提供需要支付利息的借款证明文件，并经当地税务机关审核确定是否准许列支。
对符合上述条件准予列支的借款利息，应视借款的用途和使用情况，分别作以下处理：
（1）企业在筹建期间因自有资金不足而贷款投资的，其在建设期间支付的利息，应作为资本性支出计入有关资本原价，通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列支扣除。企业开始生产经营以后，需要继续逐年支付利息的，按当年实际应负担的数额列支。
（2）企业在生产经营期间，用借款购置设备或进行扩建形成的固定资产，在投入使用前所支付的利息，应作为资本性支出，通过固定资产折旧的办法列支；新增固定资产投入使用后继续发生的利息支出，可以按当年实际发生数作为费用列支。
（3）企业在生产经营期间发生的流动资金的借款利息，可以列作当年的费用开支。逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，也可在税前扣除。
（二）汇兑损益(www.xing528.com)
纳税人发生的汇兑损益，在计征企业所得税时，应当作以下处理：
（1）纳税人在筹建期间发生的汇兑损益，如果为净损失，应当计入开办费，按长期待摊费用的规定处理。
（2）纳税人在生产、经营期间发生的汇兑损益，应当计入当期的应纳税所得额。
（3）纳税人在清算期间发生的汇兑损益，应当计入清算期间的应纳税所得额。
（4）与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产交付使用之前，或者虽然已经交付使用，但是尚未办理竣工决算时，应当计入资产的价值。
纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。但是，企业经营国库券的所得，即在二级市场上买卖国库券的所得，应按规定缴纳企业所得税；企业取得免税所得的相关费用不得在税前扣除。
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