如何应对企业所得税检查

（一）会计核算

主营业务成本核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”、贷记“库存商品”等科目。采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。本期（月）发生的销售退回，如已结转销售成本的，借记“库存商品”等科目，贷记“主营业务成本”。期末，应将“主营业成本”的余额转入“本年利润”科目，结转后“主营业务成本”无余额。

（二）检查应对方法

对主营业务成本核算情况的检查，是税务机关确定企业所得税事项的一个重要内容。所以企业应当将其作为重点进行防范，定期进行自我诊断和审核。

1.销售数量的审核

应先将“主营业务成本”明细账销售数量合计数，与“库存商品”明细账结转销售成本的数量核对，再与“营业成本计算表”中计算的营业成本核对，核实是否一致；也可将“库存商品”明细账与仓库保管账收、发、存数量相核对，检查是否虚计销售数量，多转“主营业务成本”。

2.销售成本计价的审核

审核“主营业务成本”明细账借方发生额及其对应账户“库存商品”、“自制半成品”明细账贷方结转的销售成本，核实有无计价不正确或有意改变计价方法，造成多转销售成本的问题。(www.xing528.com)

对采用计划成本核算的企业，主要审查“产品成本差异”账户，复查差异率计算是否准确，分摊的已销产品差异额是否有误。

对分期收款销售货物结转的销售成本，应将“主营业务成本”明细账与“分期收款发出商品”明细账贷方数字核对，核实有无不按合同确定的日期结转销售收入及其相应销售成本的问题，有无在结转部分销售收入时将发出商品的成本全部结转的问题。

3.销货退回营业成本的审核

对已结转销售成本的销货退回的审核，应先将“主营业务收入”明细账与“库存商品”明细账核对，对用红字冲减销售收入的销货退回业务，应与“主营业务成本”明细账核对，核实销售退回业务，有无不冲减销售成本的问题。

对未结转销售成本发生销货退回的，首先核实退回实物数量，再将“库存商品”明细账贷方结转成本金额，与“主营业务成本”明细账核对，以核实企业在作销货退回账务处理时，是否错误地冲减了销售成本。

4.非销售发出产品结转成本的审核

应根据“库存商品”和“自制半成品”明细账贷方发生额，与其对应账户核对，并通过审查出库单，核实有无将在建工程、福利部门、对外投资等非销售领用产品所应负担的成本，挤入“主营业务成本”，从而减少销售利润的问题。