《企业所得税法》规定，租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。企业取得的租金收入一般通过“其他业务收入”、“银行存款”、“现金”、“预收账款”等科目核算。取得租金收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“其他业务收入”科目。
（一）租金收入的会计处理
对于租金收入来说，主要可以分为固定资产出租收入和包装物出租收入两大类，其会计分录如下：
收到固定资产租金收入时：
借：银行存款（其他应收款）
贷：其他业务收入——出租固定资产
对出租固定资产计算营业税时：
借：其他业务支出——出租固定资产
贷：应交税金——应交营业税
对于出租包装物业务来说，收到包装物租金时（以包装物随货物一起交给购货方为例）：
借：银行存款（其他应收款）
贷：其他业务收入——出租包装物
应交税金——应交增值税（销项税额）(www.xing528.com)
摊销包装物成本（一次性摊销）：
借：其他业务支出——出租包装物
贷：包装物——库存包装物
在对企业租金收入的纳税检查及应对分析过程中，首先应明确租金收入是否足额，是否及时记入“其他业务收入”账户，有无截留或挪作他用的情况。由于部分收入不太为人注意，因此经常作为企业“小金库”收入的来源，在纳税检查时税务检查人员应十分留意。其次核查租赁合同上列示的协议条款，确定是否足额收取租金收入。
（二）租金收入的检查要点
应对纳税检查时，首先必须掌握税务检查的特点以及对相关业务事项检查的重点。对于租金业务的涉税检查，一般会从以下几个方面进行：
（1）对与租金收入有关的业务合同的检查。因为税法规定，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，作为收取租金方据此确认纳税义务实现的时间。例如，某公司将一处房产出租给一企业，租期为8年，该公司一次性收取租金并开具发票。对于该公司而言，一次性收取8年租金应怎样纳税？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号文件）第七条规定，纳税人超过一年以上的租赁期，一次性收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。因此，该公司一次性收取的8年租金收入，应分期计算收入，缴纳企业所得税。
但是，根据新《企业所得税法》的规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。对于该公司来说，就要看当时双方约定的租金何时支付，从而确认该租金相关的税收问题。
（2）对闲置资金的分析。租金收入是对应于企业的有形资产使用权的让渡，所以，对租金收入的检查可以从有关企业是否存在闲置资产入手，比如企业的经营方向改变，导致部分待处理不动产或者设备暂时不用，等等。在检查过程中应当对照企业的房产、土地等所有权属证明，通过实地查看方式核查企业各种财产的实际使用情况。
（3）对单据、合同和账册进行检查和分析。通过审核期间费用等账户有关财产租赁费用支出单据，核实企业租入资产的实际使用情况，有无转租情形；通过对企业合同协议的检查，掌握企业对外租赁业务的真实情况，检查企业对外租赁业务的会计处理是否真实、完整；通过检查企业往来账，对长期挂账不作处理的账项进行重点核实，检查是否存在租金收入记入往来账，不及时确认收入的情况。
（4）确定是否存在“小金库”。企业是否正确核算租金收入，一个重点问题是有关企业是否存在将已经收到的租金纳入“小金库”而未申报缴纳企业所得税。此外，如果租金收入是将企业的不动产对外出租，还要看其租金的价格是否合理，是否存在与承租人串通一气有意压低租金价格等问题。
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