企业所得税检查应对技巧：有效获取信息，警惕蛛丝马迹

通过上述案例介绍，我们可以发现一个共同的特点——隐瞒销售额。的确，实现逃避缴纳税款最简单的办法就是隐瞒销售额。虽然，这三个企业隐瞒销售额的方法不同，但是，也揭示出这是目前社会中普遍存在的问题。在总结上述案例所体现出来的经验教训的同时，也可以从中获得纳税检查的应对思路和技术。

1.个人以企业的名义从事经济活动逃避纳税义务是目前比较普遍的问题

对于某房地产公司而言，有些人钻国家对土地资源管理制度不完善的“空子”，个人利用公司的资源倒卖土地，所涉及的法律问题比较广泛。在这里仅从税收的角度讲，某房地产公司存在非常严重的问题。在取得“××-0033”地块时，其应当核算相应的成本；同样，将“××-0033”地块转让给甲公司时，其也应当核算相应的收入，并申报纳税。该公司由于管理不善（管理人员调整，在交接过程中的衔接工作不到位），造成税款流失。

众所周知，企业的舞弊多数都是为了追逐利益的最大化，而实现利益最大化所采用的最简单、最快捷的方法就是侵蚀国家税收，所以，企业的舞弊多数都源于对国家税收的侵蚀。企业账面上的非正常现象多数也与税收舞弊有关。因此，从税务检查的角度讲，检查人员不能轻易放弃企业账面上出现的各种异常情形。另外，对企业发生的表面上虽与税收无关的异常情形绝不能简单处置，必须在查明情况，并准确判断其是否与税收有关后才能作出结论。如上述案例，在问题还没有暴露，或仅露出冰山一角时，检查人员不能简单处置，更不能轻言放弃，要多问几个为什么，如为什么企业的应收票据长期挂账，背书转让应收票据采购的货物为何长期不入账，是否存在账外经营，等等。

从某房地产公司规避涉税风险的角度来分析，该公司应当知道自己在相关经济业务过程中所承担的责任，如果公司的资源被个人所利用，最终的损失还是公司。

2.服务企业隐瞒销售额的问题不可小视

某技术开发公司针对本企业所提供的服务只需要开具普通发票的特点，采用“大头小尾”的手法隐瞒销售近千万元。而税务检查人员则通过银行存款余额调节表发现税收问题。从检查技术的角度讲，本案有一个提示：检查范围要全面，不能仅根据个人的经验检查自认为容易出问题的范围和领域，必要时需扩大检查范围，甚至跳出会计账簿，重点检查一些对核算产生重大影响的基础环节和前期资料。检查人员要注意扩大检查范围及增加检查方法的不可预见性，让被检查对象防不胜防，正如该案例中对银行账户、银行对账单和银行存款余额调节表的检查一样。检查人员在检查中善于从各种非常规或非正式的渠道获取对检查有用的信息，没有忽视可能与检查有关的蛛丝马迹。他们从与员工闲聊时获取的工资信息，查阅公司年终总结获取的业绩增长信息等，这些信息使检查员坚信了对该公司隐瞒收入的怀疑，并最终锁定了检查目标。(www.xing528.com)

而从“某技术开发公司”的角度讲，需要提示大家，利用“大头小尾”的手段逃避纳税义务有些“愚蠢”，因为只要将对方的相关信息联系起来检查，问题就会暴露无遗。

3.通过“应收票据”背书转让具有一定的隐蔽性

银行对企业之间的资金结算规定了多种灵活的方法，如银行本票、商业汇票的使用等。但在带来方便的同时，也为某些别有用心的企业进行舞弊提供了方便。结合例3-3，从检查技术的角度分析，检查人员需要注意，商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，超过则无效，因此，如果企业账面记载的应收票据超过6个月没有兑现，就属于异常情形，一定要深入下去，了解问题的实质。还有些企业，将收到的应收票据直接背书转让且不入账，如有可能还会直接背书转让给第三方用于交易，第三方可能也不入账，再继续背书转让，这些企业均不在“应收票据备查簿”中进行登记。类似于例3-3，当发现背书转让是为了采购钢材时，相当多的检查人员往往就认为商品采购与税收无关，从而放弃了进一步的检查。如果遇到类似情况，有经验的检查人员应追查到底。

从纳税人的角度讲，规避涉税风险是企业健康发展的前提，企业应当在合法经营的基础上进行相应的税收筹划，从而争取更大的税收利益。

[1]属于货物销售的销售额确认，由于作者在《增值税纳税检查应对技巧》一书中有过详细阐述，并在同期出版，故本章将从简介绍。