财务管理中的几个问题解答

学习目标

(1) 了解计划实施过程中的采购。

(2) 了解计划实施过程中的审计。

(3) 了解计划实施单位的财务管理责任。

财务管理中的几个问题

一、采购程序

在项目活动计划实施过程中，采购是主要的支出活动之一，包括购买设备、材料、服务和咨询顾问。因此，控制采购过程，有助于保证项目活动质量，有助于控制项目活动的成本。

为此，世界银行在其采购指南中指出，公开竞争是有效公共采购的基础，借款人应为具体采购选择最合适的方式，在多数情况下，管理得当、按照事先确定的条件适当地向国内工程承包商提供优惠的国际竞争性招标是最合适的采购方式。因此，在多数情况下，世界银行要求借款人通过向合格的供货商和承包商进行公开的国际竞争性招标来获得货物、工程和服务。

在国际竞争性招标不是最合适的采购方式的情况下，可采用其他采购方式。

国际竞争性招标程序如下。

(1) 编制招标文件。

(2) 招标文件报批(适用于事前审查的合同)。

(3) 刊登招标通告。

(4) 发售招标文件。

(5) 接收投标书。

(6) 开标。

(7) 评标。

(8) 评标报告报批(适用于事前审查的合同)。

(9) 发中标通知。

(10) 合同谈判。

(11) 合同报批(适用于事前审查的合同)。

(12) 签署合同。

(13) 公布合同授予情况。

(14) 执行合同。

在采购金额不大、设备技术含量不高的情况下，可以采用非国际竞争性招标，但仍应允许国际供货商参与采购过程。除了国际竞争性招标外，可以采用底价采购的方式。

货物询价采购程序如下。

(1) 编制询价书。

(2) 确定合格供货商。

(3) 发出询价书。

(4) 接收报价书。

(5) 报价书评比。

(6) 合同谈判。(www.xing528.com)

(7) 签署合同。

(8) 执行合同。

二、审计

我国国家审计机关的主要职责是对以下事项进行审计监督。

(1) 本级和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况。

(2) 中央银行的财务收支和国有金融机构的资产、负债、损益。

(3) 国家事业组织的财务收支。

(4) 国有企业(包括境外国有企业)的资产、负债和损益。

(5) 国家建设项目预算的执行情况和决算。

(6) 政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金，以及其他有关基金、资金的财务收支。

(7) 国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。

(8) 其他依法应由审计机关审计的事项。

我国国家审计程序通常包括制订审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个阶段。

(1) 在制订审计计划阶段，审计机关应根据国家社会和经济发展的方针、政策，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，编制审计项目计划。

(2) 审计准备阶段需要对审计对象进行初步调查，确定审计内容，编制审计方案，制发审计通知书并对内部控制进行调查和初评。

(3) 审计实施阶段包括测试并评价内部控制、进行实质性测试、取得审计证据、进行审计判断、编制审计工作底稿和进行审计评价等。

审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。

(4) 审计终结阶段主要包括编制审计报告、审计机关进行审计复核和审定审计报告、出具审计意见和下达审计决定，以及其他有关审计终结的工作。

审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提交审计报告。审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组或者审计机关。

三、财务管理责任

财务管理的重要性不言而喻。

财务预算将为项目活动计划确定资金来源、确定投入的货币价值，保证活动计划的实施有足够的资金保证。

项目活动实施过程中的财务控制将保证项目活动按计划实施，保证预算资金能够用于计划中的项目活动，保证项目活动资金的安全。

会计核算将准确记录项目活动所得到的资金，记录项目活动所发生的支出，会计报表将提供与项目活动有关的收支情况，为调整项目活动计划提供有效的信息。

财务管理的重要性使得有关资金供应机构对资金使用机构的财务管理格外重视。

财政部陆续出台了一些规定，要求资金使用单位加强预算、加强会计控制、加强会计核算、规范会计报告等。

世界银行在项目评估时要对项目管理办公室的项目财务管理能力进行评估，要求项目办建立、健全财务管理体系，保证项目资金的安全。

英国国际发展部在项目开始实施时，要求项目管理办公室建立良好的财务管理体系，保证项目资金能够用于实现项目目标，保证资金的安全。

由此可见，资金使用机构有责任建立、健全财务管理体系，保证资金能够用于实现项目目标的活动，保证资金的安全。这是资金使用机构的责任。为了能够获得更多的资金用于性病与艾滋病的防治，资金使用机构应该自觉地加强财务管理，提高财务管理能力，为资金供应机构提供一个放心的环境，使其能够放心地将资金投入到项目中来。

1.沃伦·Ｃ.鲍姆，美国人，1959年进入世界银行工作，1972年任该行主管项目的副行长，他以此身份，负责该行有关项目的全面政策、标准和程序的工作。1973年起，他担任国际农业研究磋商小组的主席。鲍姆先生毕业于美国哥伦比亚大学，并在哈佛大学取得经济学博士学位。在进入世界银行以前，他在经济合作署(马歇尔计划)、兰德公司和联邦交通委员会工作。鲍姆先生著有《马歇尔计划和法国的对外贸易》(普林斯顿大学出版社，1915年版)、《法国经济和政府》(普林斯顿大学出版社，1956年版)和其他文章。

2.世界银行的借款人可以包括会员国政府本身、政府机构或公司，或者是有政府担保的私营单位或公司。国际开发协会(IDA)的信贷只对各国政府，如有必要，可下放到负有实施项目责任的经济实体，在本文中，这个经济实体也称借款人。贷款系由世界银行发放，收取利息，其利率按照世界银行借入款的成本定期调整。国际开发协会按50年为期的优惠条件提供贷款，只收0.75％手续费。两机构的项目工作方法是一样的。本文中凡适用于世界银行及贷款的，也适用于国际开发协会及信贷。国际金融(IFC)也是世界银行的附属机构，负有通过鼓励发展中国家的生产性私人企业的发展进一步发展经济的任务。它的项目周期与世界银行和国际开发协会的不同。