艾滋病项目管理教程：财务分析成果简报

学习目标

(1) 熟悉财务分析的目的、方法和主要的财务分析报表。

(2) 掌握会计报表的使用方法。

财务分析

一、项目单位的财务报告体系

(1) 资产负债表。

(2) 收入支出表、现金流量表。

(3) 财务状况说明。

(4) 项目财务报表。

(5) 现金和银行存款余额表。

(6) 固定资产明细表。

(7) 项目拨款明细表。

(8) 各种管理附表（如行政费、工资明细表等）。

二、财务数据与财务报告的图示

财务数据与财务报告的关系如图4-8所示。

(1) 在图4-8中的位置越高，数据越概括；位置越低，数据越详细。

(2) 会计报表从上到下一级比一级详细，各表之间是相互接合的；简化的概括数据和详细的交易数据都不在依据财务制度编制的报告和报表的范围内。

三、不同使用者对报告的需求和关注不同

(1) 项目管理者：了解财务状况、现金流量、项目进度及预算执行情况，是管理决策的依据。

(2) 捐赠者：资金安全，保障资金按既定用途使用。

(3) 政府及相关机构：法律、规制执行，资金筹集运用、分配情况，满足其监管的需要。

四、财务分析介绍

财务分析是以财务报表和其他资料为依据，运用系统科学的方法，对组织的财务状况和业绩成果进行比较、评价，以利于组织管理者、投资者、社会公众及政府管理机构掌握组织的资金活动情况并进行营运决策的一项管理活动。

（一） 财务分析目的

(1) 为财务报表的使用者所要作出的相关决策提供客观的、可靠的依据。

(2) 对项目资源的配置使用结果，资金流量、流向及效益作出客观评价。

(3) 促进项目单位改进、完善财务管理。

(二)财务分析对象

(1) 财务分析主体：项目单位财务人员、主管领导。

(2) 财务分析客体：项目单位财务状况、资金营运情况与趋势。

(3) 分析依据：资产负债表、收入表、支出表、机构财务计划、项目资金预算。

（三） 适用财务分析方法

基于项目单位的性质和资金特点，财务分析应根据实际需要进行，适当选用一些有实质意义的财务指标，没有必要套用公司、企业的财务分析指标。(www.xing528.com)

1.对比分析法

（1） 本期实际完成数字与计划、预算数字进行对比(如实际费用支出与费用预算，实际收入与收入预算)。

（2） 本期实际完成数字与往期实际数字进行对比(如本年费用支出与上年费用支出)。

（3） 本机构实际数字与同类型其他机构或地区的实际数字相比较（如甲地区的医疗救助投入与乙地区的医疗救助投入）。

2.比率分析法

（1）构成比率分析（如员工工资占项目运行经费的百分比分析）。

（2）相关比率分析（如各项目实施省的投入和产出对比）。

3. 趋势分析法

对连续数期相同财务指标进行比较，分析变动趋势，如项目单位数年收入趋势分析、项目单位数年支出趋势分析等。

4. 因素分析法

因素分析法是指主要针对项目实施中活动受其他因素影响进行变更调整、某些项目费用发生较大超支情况或其他重大会计事项，对其变更情况进行因素分析所采用的方法。

五、主要的财务分析报表

（一）项目经费实际收入，支出或经费收入，支出预算表

此会计报表从价值的角度反映了活动计划的实施情况，因此，将会计报表费用支出与财务预算进行比较，便可以知晓财务预算的执行。

为此，会计报表应该能够与财务预算进行简单而直接的比较，包括比较活动计划所得到的资金来源、活动计划的实际支出等。这就要求会计报表准确、相关、易于理解、前后一致、及时。

对于会计报表的最低要求：它能够按月编制并提供给活动经理和财务经理。

当收入低于或支出高于计划，活动经理和财务经理应立即采取行动，或是调整他们的行动计划，或是加强管理。

为反映财务预算的执行情况，会计报表应该能够反映以下一些情况（见表4-6）。

① 现金流量。

② 实际收入与预算收入。

③ 实际支出与预算支出。

（二） 现金流量预测表

现金流量预测表同年度预算一样重要。它能够告诉项目管理者什么时间需要支出费用，什么时间应该收到项目款，项目资金管理的好坏、资金是否及时到位是影响项目执行的关键因素。所以，对于财务人员来说，及时进行现金流量的预测、提供信息给项目管理者、同捐资人保持顺畅的沟通是项目活动计划成功的关键，现金流量预测表应该反映以下信息：

① 有足够的现金来满足每月的支出；

② 能够预测现金支出与现金来源；

③ 应该能够通过活动计划和财务预算分析支出的时间要求。

会计报表应该能够反映出财务预算中的收入与支出。

在准备新的活动计划和财务预算时，有关人员应该仔细分析上年度的会计报表，从中分析出有用的财务信息。

（三） 预算执行情况分析报告

预算执行情况如表4-7所示。

（四） 资金平衡表

资金平衡表是指我国企业、事业单位或其他经济组织等用以全面地、概括地反映某一日期的财务状况的一种会计报表。它分“资金来源”和“资金占用”两部分，各设若干项目，项目的记录金额来自各类账户。“资金占用”方各项目主要反映资金的分布、使用、存在的状况。“资金占用”方和“资金来源”方的金额总计应相等。通过阅读资金平衡表，可以了解企业的资金运用、来源等是否符合国家的有关法令、政策，并作为考核、分析企业经营状况的主要依据。还有一种表称为“比较资金平衡表”，资金平衡表在列出本期的金额数时，同时列出上期期末金额数，以便于投资者比较。