项目财务管理风险解决方案

学习目标

(1) 了解项目财务风险管理的内容。

(2) 熟悉项目财务风险的管理方法和项目财务风险处理。

项目财务管理的风险

一、财务风险管理

财务管理本身往往因不确定因素的影响而为项目带来风险，因此，研究项目存在的财务风险并采取一定的措施进行防范和管理就成为一个重要的课题。本课程通过分析财务风险，着重探讨项目财务风险管理的内容、项目财务风险的管理方法、项目财务风险处理等，避免因财务风险给项目带来危机。

对于国际援助项目的捐资人，预见并管理项目实施过程中潜在的风险是决定项目成功与否的关键。对于项目实施人，了解项目捐资人对项目管理的要求、分享并关注项目实施的风险、加强项目内部财务监督和控制、增加财务管理的透明度是保障项目顺利实施的主要工作。

二、财务风险的种类

一般的国际援助项目，项目实施过程中的财务风险一般体现在以下几个方面。

(1) 战略风险。

(2) 预算。

(3) 外汇兑换损失。

(4) 财务审计。

(5) 报告。

(6) 第三方合同管理。

（一） 战略风险

国际援助项目，在项目实施前期，因项目实施办公室的人员没有全部参与项目的初期设计，对于项目的理念、项目的目标、捐资方对于项目的期望和管理要求没有很清楚的认识，会造成项目实施阶段的风险。

（二） 预算

项目工作计划设计阶段，项目执行人和捐资人会共同介入。这个时期，充分了解捐资人对于工作计划、预算设计的要求，对工作计划地制订和后期的审批非常有帮助。

(1) 在国际项目的管理惯例中，预算的制定和工作计划及项目的活动相关是保证财务核算和项目设计一致的基本要求。

(2) 通过预算的制定，可以衡量工作计划和活动的设计是否合理。

(3) 捐资人通常要求预算的制定是真实的，用最少的投入获取最大的产出。

(4) 捐资人一般对于项目的预算都有很清楚的费用定义和相关的约定。例如，以下的费用内容会经常出现在捐资人编写的财务管理中。

① 汇率（例如，如何记录结汇的汇率，如何记录报账的汇率）。

② 专家的选择和劳务费的支付（专家费的支付标准）。

③ 可使用经费，不可使用经费（例如，英国国际发展部在所有捐赠的项目中，都会提到其捐赠的项目款不得支付各项税金，如个人所得税、关税等；所有经费的使用必须是在批准的年度工作计划内的）。

④ 固定资产的采购程序和登记管理。

⑤ 管理费（例如，管理费用必须是实报实销的费用支出，不能留作项目实施方的额外收入，管理费不能支持商业贿赂的费用等）。

⑥ 差旅费。

⑦ 不可预见费（可以列支不可预见的费用内容及比例）。

⑧ 其他的约定。

为了规避以上提到的在预算制定阶段可能出现的问题，项目实施单位在制定预算前需要注意以下几点。

① 仔细查看合同条款和财务管理手册的要求。

② 明确编写工作计划和财务预算的小组成员及其职责分工。

③ 查看以往的项目费用记录，制定预算的标准成本。

④ 确定所有合同中提到的相关内容都已包括在项目的预算中（如项目审计费用、管理费、不可预见的费用等）。

⑤ 考虑是否需要购买财务软件以支持项目的核算，如果需要，将费用预算包括进去。

⑥ 如果在预算中对捐资人制定的管理手册或管理办法有疑问，与捐资人保持沟通。

好的预算一般有以下几个特点。(www.xing528.com)

① 预算能清楚地反映出工作计划间的关系。

② 通过预算的制定，捐资人能看到你是专业的合作伙伴。

③ 项目的成功得益于好的预算制定和后期的管理。

（三） 外汇兑换损失

国际援助项目通常提供的都是外币项目款。因为绝大部分的项目执行单位都是使用人民币来支付日常的费用，所以在外币兑换人民币时发生的汇率变动很可能影响到项目的正常执行，尤其是持续多年的合作项目。

1. 外币兑换人民币的汇率升高

如果发生外币兑换人民币的汇率升高的情况，无疑项目可使用的资金会比预算制定的资金多。在此情况下，项目实施人需要提交额外的申请报告给项目捐资人，申请并要求审批因汇率的原因导致的项目款人民币增加需要开展的年度计划外的工作计划及预算。

2.外币兑换人民币的汇率降低

如果发生外币兑换人民币的汇率降低的情况，项目可使用的资金会比预算制定的资金少。在此情况下，除非项目预算中包括不可预见费，明确项目因汇率的变动造成对项目的影响，否则，项目的实施可能会因此受到影响。

为了规避外币的汇率变动带给项目资金的短缺风险，在项目执行初期或是项目执行中期，以下的问题需要特别关注。

（1） 捐资人资助的项目资金币种和项目执行单位银行开户的外币币种是否相同？

因中国境内对同一单位开立第二个外币账户的限制，很多接受过国际项目捐赠的项目办公室只能用以往使用的外币账户接收新的捐资人的项目赠款。此时会有接受资助的项目资金币种与已开户的银行外币币种不同的情况发生。项目执行单位要充分考虑到因外币的不同所产生的汇兑风险，尽量将项目的外币存在汇率相对稳定的外币账户。

（2） 项目执行单位预算的制定使用的是外币还是人民币？

项目执行单位如果按照人民币制定项目的预算，需要充分考虑汇率的兑换风险。如果有可能，在不可预见费中，包括此汇兑预算。

（3） 项目执行过程中，项目执行单位是按照外币还是按照人民币预算监督、管理项目经费的使用？

通常情况下，项目执行单位为了管理项目方便而使用人民币制定年度预算，再根据人民币的使用折成外币呈报有关捐赠币种的资金使用状况给捐资人。在此情况下，往往会出现忽略外币实际使用和未使用金额的统计，尤其是多年合作项目，在项目接近尾声时，发现项目资金不够使用或有大量的项目资金结余。为了避免此风险的发生，要求项目实施单位的财务人员和项目负责人按照人民币管理项目资金的使用，同时也关注项目外币资金的结余，在项目执行中期，充分考虑汇率的问题并采取相应的措施。

（四） 财务审计

项目捐资人通常会在项目合作协议中注明：捐资人保留对出资的项目进行财务内部督导和检查的权利，项目实施单位需要在每个财政年度末提交审计署出具的项目审计报告。对于前者，捐资人更注重审查项目的内部控制和项目财务管理制度的执行情况，资金的合理、有效使用。对于后者，捐资人希望通过国家权威的审计单位，参照财政部颁布的国际合作项目的财务管理规范，针对执行国家政策及财经法规、廉政、资金安全进行项目的审计。

在此，重点强调一下捐资人执行的内部审查，因为此审查直接影响到捐资人对项目执行单位管理能力的评估。捐资人开展的内部审查重点非常值得项目执行单位关注，它们直接影响到项目的执行效果。捐资方财务检查重点复核以下几点。

（1） 项目执行方内部的组织机构及职责分工是否明确。

（2） 财务管理流程是否清晰（如复核审批的程序等）。

（3） 财务记录和财务报告是否及时、准确。

（4） 项目合同是否保存完整，合同的签署和付款是否有据可查。

（5） 财务内部的监督机制（内部财务督导记录、财务分析、第三方项目资金的使用等）。

（6） 项目资金的管理程序（付款程序、采购流程、出差管理办法等）。

所有在财务督导中发现的问题和提出的改进建议，项目实施单位需要认真对待，在短期内拿出改善办法并付诸实施。

（五） 报告

认真理解并准备捐资方要求提交的财务报告是项目资金及时到位的保证。项目执行方往往因为忽略准确的财务信息的提供，使捐资人对资金的使用产生误解和疑问，影响项目资金的到位。国际捐助项目一般是按照项目的执行情况和资金的使用情况，由捐资人采用报账的方式下拨项目款。

项目执行单位需要特别注意项目管理手册中对报告期、报告的汇率、报告内容和相关发票提交的特别约定。

（六） 第三方合同管理

鉴于国际合作项目的特点，往往项目执行单位很难单独完成所有项目设计的活动。大多数的项目活动需要通过选择项目合作方，签署项目合作协议来完成。按照管理程序选择合作方，有效的监督项目经费的使用，避免合作方因为各种原因滥用项目经费的风险是管理项目的另一个重点。

有效的第三方合同管理离不开以下的工作。

（1） 评估合作方的项目执行能力和财务管理能力。

（2）制定标准合同样本（包括项目执行期间、项目建议书、项目目标、产出、活动、时间表、财务预算、报告要求、付款条件等）。

（3） 对于合同金额相对较大的项目执行方，开展内部审计，确保经费使用的有效性以及与项目的相关性。

三、总结

综上所述，在项目执行前期、执行中期，仔细阅读捐资人的合同的相关管理要求，与捐资人妥善协调和解决任何管理条例中不清楚或不可行的内容，充分利用项目管理周期的原则，划分项目执行内部的工作人员职责，认清并规避财务管理风险，及时地总结经验是保障项目顺利实施、增加捐资人的投资信心的重要工作。